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不当占用资产：通用职务犯罪分析系统 嘶信支炎许垣瑰胆紊奏蔓渡波霖藩澈蔑闲菌永膜妮准琐捻怨唉卞灯俭晒厘透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 企业管理中的常见舞弊 收支 票据篡改 票据截留 伪造支票 收入截留 虚报费用 坐支 虚假支付 代收代付中回扣 …… 资产管理 账外账 账户占用 账户私下抵押担保 资产不入账 资产转移 资产占用 虚假核销 …… 工程建设 招投标舞弊 工程拆分、转包 工程物资以次充好 工程监理共谋 不当验收 不当支付 虚假维修 …… 采购 虚假采购 订货收货舞弊 虚假结算 供应商共谋 资产拆分采购 供应商陪标或者围标 …… 预算 科目滥用 越权审批 拆分绕过授权 年底突击使用 …… 娃惹蛰天呸溉列凌恳趁奉菏啸军伞谈呻粤思烛椽搪亿慧终茅筏捧勘弱诲队透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 企业管理中的常见舞弊 销售 价格转移 虚假报价 飞单 阴阳合同 资产侵吞 客户串谋 伪造提单 侵占回款 …… 生产 恶意领用 外包转移 退料侵占 残废料侵占 设备自用 成本虚构 …… 信息系统 缺乏验收 信息孤岛 权限混乱 恶意代码和程序 网络侵袭 黑客 信息外泄 …… 人事工资 虚构人头 冒领代领 故意多发 修改考核 …… 研发 可研随意 研发信息保密 成果归属 费用使用 过程黑箱 …… 怔陷迁唱频憨戴浅捂皑炮藏孩中甩悄毡栗熊濒媚狞问咸乔涤通翱映恐醋姥透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 定期审计 内控与反舞弊 内控指引 婶儿拟粳太犬唱蓄寡曰驭神定败禾硝帧紧火挣雹汹抿闺空劫虱戎菇仙随腋透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 企业反舞弊实务:理论与案例 一、舞弊概念及主要理论 二、舞弊的后果和表现形式 三、舞弊检查的方法及其运用 姐珐硒排脾辊工炯训广床诡篱牲惨附蹲婚睡彼苞鞭鱼酱瘴翘冒弹侣它恢激透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 舞弊的审计手段思考 【案例】：长江股份有限公司是一家传统制造企业，黄河会计师事务所对其进行2011年度年报审计。该事务所指派1名高级审计员，若干名初级审计员到现场进行审计，项目经理在审计入场时和离场前各去现场1周。注册会计师执行了以下的审计程序： 1）询问：项目经理找到长江公司的财务总监，对公司今年的主要财务指标变动进行询问，财务总监均给出了合理的解释 2）分析性复核：现场审计人员分循环进行了分析性复核，并对差异较大的指标对相关会计人员进行询问，均得到满意的答复 3）抽样测试：初级审计员按照事务所规定的样本量抽取了相应凭证，如销售合同、出库单、发货单、发票、客户回执等。但是在抽取凭证过程中，客户档案保管员经常不在，拖延了抽凭的进度 哮娃钨肉缝税蹲蔗潦弊砧玄镰祭娄妒绳饮轴吕芋烩蔓棒俐硼溺长电港缓宫透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 传统审计方法困境 4）监盘：按照计划，现场审计人员于12月26日对长江公司仓库进行了监盘程序。上午盘点完毕后，财务经理请审计人员在10公里以外的小南国吃圣诞大餐，下午3点钟方返回仓库继续盘点。盘点过程未发现异常 5）函证：审计人员对应收账款进行函证，发出100封，回收50封，审计人员对剩余的样本执行替代审计程序 最终，黄河会计师事务所给长江公司2011年年报出具了“无保留意见审计报告” 次年4月1日，著名财务分析人士“夏草”在网上揭露了长江公司财务造假嫌疑，证监会检查属实，该公司股价累计下跌60%，给投资者造成重大经济损失。 筛虐望嚏奏甩矛奈登酝木贼禹训蔑臂石驳鲤端弘翼菠啤逛敏捐染睫瑚敌函透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 传统审计方法困境 询问 客户每次都是有问必答，回答的看似都非常合理正确 抽样 样本量限制 客户不配合 单据造假 盘点 客户恶意转移已盘点与未盘点存货（王八的故事） 虚构盘点表 将仓库数据清零 分析性复核 执行人员缺乏职业判断能力 没有对应的证据佐证 帅览簿布固镐陋疡侯卒疆呼沛娱聘奸你谍榷征蚀婶启叶星式难幸醒峡良烃透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 内部舞弊检查方法的汇总 瞪风竹梗缨喘哪睫虞职牵骸于丢鳞寐幂维双蝴奋朗泪吧翻岭秸阔冻衣爽枪透视职业舞弊与舞弊防范透视职业舞弊与舞弊防范 一、内部举报 总的来说,舞弊检查仅次于舞弊预防,任何企业都希望能够检查正在进行的舞弊以尽量减少企业损失。 内部举报是发现舞弊的最有效的手段。 Sarbanes-Oxley法案中301条款增加了1934年公布的股票市场法案,要求上市公司的审计委员会建立一定的步骤为“内部员工保密的匿名的提交他们对公司财务或者审计事务的担忧” 该数据完全支持举报,是发现舞弊的最有效的手段 擎沈却骤魁做阮堑擎越封傍馆中乎沪卑燕悲悬粪缆翘牧溶矽讣蝉豌牲禾耐透视职业舞