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内部控制—整体框架 一、执行摘要 长期以来，高级主管们希望寻求到一些方法，以便能够更好地控制他们所管理的公司。内部控制的提出，使得企业在追求利益和业绩的过程中，也减少了损失，让管理者能够应对快速变化的经济和竞争环境、顺应消费者的需求和权益，为企业将来的发展做好调整。内部控制提高了经济效益，降低了资产流失的风险，有助于财政决算可靠性的确保和相关法律法规的遵循。 正因为内部控制有助于很多重要目标的实现，所以对于寻求更好的内部控制系统的呼声越来越高。内部控制越来越多地被视为一种解决各种潜在问题的方法。 二、什么是内部控制 内部控制意为不同的人有不同的利益。它导致了商人、立法者、监管者和其他人之间的混乱。随之带来的错误传达和不同的期望造成了企业内的问题。当条款没有明确定义而被写入法律法规中时，问题将复杂化。 这篇报告阐述了经营者与其它人的需求和期望，将内部控制定义为： 建立一个共同的定义以适应与不同群体不同的需求。 规定一个不同于商业和其他实体（不管是大的或是小的。公共或是私有的，盈利或是非盈利的），能够评估它们的控制系统和改进它们的标准。 内部控制可以广义定义为一个过程，受企业的董事会、管理层和其他员工的影响，对于以下各项目标类别有计划地提供合理的保证： 效果和经营效率。 财务报表的可靠性。 相关法律法规的遵循。 第一项阐明了企业最基本的商业目的，包括业绩、收益率和资源的维护。第二项涉及到了可靠能发表的财务决算的准备，包括临时和最终的财务决算和从这些公开发表的决算中得到的财务数据 ，例如收益损失。第三项阐述了企业必须遵守的相关法律法规。这几项独立又交叉，阐明了不同的需求，并且有各自得关注点，以满足各个需求。 内部控制系统能够在不同效力水平起作用。如果董事会和管理层能够合理地保证以下几点，内部控制被证明在这三项是分别有效的： 企业的业务目标是能够达到的。 发表的财务决算是可靠的。 遵循了相关的法律法规。 虽然内部控制是一个过程，但是它的有效性是“过程”中某个时点上的一种状态。 内部控制有五个相关要素。它们是从管理层经营企业的方式中得到的，并且与管理过程融合在一起。尽管这些要素适用于所有的企业，实施起来小型和中型公司可能会与大型公司不同。虽然小型公司的内部控制可能不够规范和正式，但是仍然是有效的。这些要素是： （一）控制环境 控制环境给企业定下了基调，影响里面员工的控制意识。它是内部控制其它所有组成的基础。控制环境包括企业员工的诚信、道德价值和能力素质；管理层的管理哲学和经营风格；管理层分配权力和责任以及组织和发展员工的方式；董事会的关注、指导风险评估控制活动控制活动是帮助保证得到正确执行的相关政策和程序。控制活动存在于企业的各部分、各个层面和各个部门信息与交流监 1