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2012年注册税务师考试《税法》试题答案解析(单选题部分) 分享： 2013-6-8 17:15:50东奥会计在线字体：大小 1578 　　【东奥小编】2013注册税务师考试只剩下最后10几天的复习时间，考生们要尽全力把握最后冲刺机会，小编将2012年注税考试五科试题分题型整理，供考生们参考，真题的价值是不容忽视的!以下是《税法》科目的单选题部分的答案解析。 　　2012年注册税务师考试《税法》试题答案解析(单选题部分) 　　一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 　　1、正确答案：D 　　试题解析： 　　根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。 　　2、正确答案：B 　　试题解析： 　　记忆性考题，教材的原文规定。 　　企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; 　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制; 　　(3)收入的金额能够可靠地计量; 　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 　　只有选项B“相关的经济利益很可能流入企业”不属于以上四个条件。 　　3、正确答案：C 　　试题解析： 　　本题考查的是和利息有关的收入企业所得税的征免税问题。企业取得的国债利息收入以及企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。但企业取得的股票转让收入、连续持有不足12个月上市公司股票分红收入都属于应税收入，所以2011年该企业应缴纳的企业所得税=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(万元)。 　　4、正确答案：C 　　试题解析： 　　非营利组织取得的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定。 　　5、正确答案：B 　　试题解析： 　　企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别不超过工资、薪金总额的14%、2%和2.5%的部分，可以在当年税前扣除。本题企业是软件生产企业，其职工教育经费扣除有特殊规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，所以本题中支付的4万元培训经费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)。实际发生了4万元，没有超过限额，也可以全额扣除;职工福利费的扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增应纳税所得额7万元;工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生3.5万元，可以全额扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部分准予扣除。所以要分别计算、分别比较。补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增应纳税所得额2万元;补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了8万元，可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。 　　6、正确答案：A 　　试题解析： 　　此题的关键是注意四个时间段，分别是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在这四个时间段内，企业的实缴资本额与应缴资本额的差额发生变动，所以要分开计算利息。根据税法规定，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2011年企业所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(万元)。 　　7、正确答案：A 　　试题解析： 　　记忆性考题。选项B：时间错误，应该是被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，而不是5年;选项C：捐赠方在向