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山西省营业税改增值税辅导教材 第十二章 文化事业建设费 一、概述 1997年，下发财税字[1997]95号，规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，按应缴纳营业税的营业额和规定的费率（3%）计算缴纳文化事业费。 1999年，下发国税函[1999]353号明确广告代理业按“服务业-广告业”缴纳文化事业建设费。 2012年，营业税改征增值税改革开始试点，试点地区广告服务业纳入改革范畴，由营业税改征增值税。下发财综[2012]68号、财综[2012]96号，对原随同广告业营业税一并征收的文化事业建设费进行相关政策调整，按照提供增值税应税服务（广告业）取得的销售额3%的费率计算应缴费额，随同增值税一并征收。发布国家税务总局公告2012年第50号和2012年第51号，为保证营业税改征增值税改革试点顺利实施，进一步规范文化事业建设费征收管理。 二、文化事业建设费缴纳义务人和扣缴义务人 文化事业建设费缴纳义务人是指在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，以及2012年8月1日后成立的提供广告服务的单位和个人（以下简称缴纳义务人）。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为文化事业建设扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为文化事业建设扣缴义务人（以下简称扣缴义务人）。 三、文化事业建设费计费依据和费率 （一）计费依据 文化事业建设费的计税依据是缴纳义务人、扣缴义务人提供增值税应税服务（广告服务）取得的销售额。 （二）费率 文化事业建设费的费率为3％。 四、应缴费额计算 (一)一般性规定 缴纳义务人应按照提供增值税应税服务取得的销售额3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收，计算公式如下： 应缴费额＝销售额×3% （二）补充规定　　计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票和营业税发票。 五、应扣缴费额计算 扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额=接收方支付的含税价款×费率 六、文化事业建设费减免规定 提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。 七、文化事业建设费征收管理 （一）缴费义务时间 文化事业建设费的缴纳义务发生时间与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间相同。 （二）缴费期限 文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同，或者由主管国税机关根据缴纳义务人应缴费额的大小核定。 （三）缴费地点 文化事业建设费的缴纳地点与缴纳义务人的增值税纳税地点相同。 （四）缴费信息登记 1、一般性规定 缴纳义务人、扣缴义务人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理缴费登记。 2、例外性规定 （1）2012年12月4日前已经办理税务登记或扣缴税款登记，但未办理缴费登记的缴纳义务人、扣缴义务人，应在首次申报缴纳文化事业建设费前，补办缴费登记。 （2）不经常发生文化事业建设费应费行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳义务人、扣缴义务人，可以在首次应费行为发生后，办理缴费登记。 （五）文化事业建设费申报 1、缴纳义务人、扣缴义务人，自2012年8月1日起向主管国家税务机关申报缴纳文化事业建设费。 2、申报资料及管理? （1）缴纳义务人、扣缴义务人应在申报期内分别向主管税务机关报送《文化事业建设费申报表》（附件1）、《文化事业建设费代扣代缴报告表》（附件3）（以下简称申报表）。申报数据实行电子信息采集的缴纳义务人、扣缴义务人，其纸介质申报表按照主管税务机关要求报送。 （2）缴纳义务人计算缴纳文化事业建设费时，允许从其提供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中扣除相关价款的，应根据取得扣除项目的合法有效凭证逐一填列《应税服务扣除项目清单》（附件2），作为申报表附列资料，向主管税务机关同时报送。 （3）上述“合法有效凭证”，是指符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证。缴纳义务人应将合法有效凭证的复印件加盖财务印章后编号并装订成册，作为备查资料。备查资料由缴纳义务人留存并妥善保管，以备税务机关检查审核。 * * 山西省国家税务局 *