关联交易会计核算与信息披露研究.pdfVIP

国企业会计准则对关联方所下的定义进行了详尽的分析。同时，结合 2006年财政部对关联方准则的修订，阐述了我国对关联方界定的优点 及不足，最后将会计与税法中对关联方定义进行对比，认为关联方界 定在会计上侧重于实质重于形式，而税法的标准更强调形式。 第二章关联交易的界定及分类 在阐述我国对关联交易定义的基础上，对关联交易进行了分类， 认为在日常经济生活中我们所提到的关联交易一般均为贬义，而事实 上关联交易是一个中性的范畴。关联交易有积极的一面，也有消极的 一面，应辩证地对待。对关联交易的会计规范主要是针对与关联交易 中非公允的部分进行。 第三章关联交易会计核算问题研究 如何从会计的确认和计量角度去反映关联交易的经济实质，成为 关联交易会计核算(本文所指会计核算主要是指会计确认与计量)上 的最大的问题。财政部2001年12月21日印发了《关联方之间出售资产 有关会计处理问题暂行规定》明确要求上市公司与关联方之间的交 易，将超额利润部分计入资本公积。该规定在限制利润操纵方面具有 一定的积极意义，通过分析笔者认为该规定过分注重谨慎性原则，但 却忽略了会计自身的规律。建议对关联交易采用正常处理，而只需要 在附注中进行相应披露。 由于按《关联方之间出售资产有关会计处理问题暂行规定》进行 核算会产生资本公积，由此带来当集团母公司在按照《合并会计报表 暂行规定》编制合并会计报表时，对由此产生的“资本公积”科目的 抵销事项如何处理，财政部并无明确规定。笔者根据合并报表的编制 方法及抵销分录的原理，分析了关联交易产生的资本公积的抵销处 理。 第四章关联交易信息披露研究 关联交易强制信息披露之根源在于非公允关联交易会对会计信 息的质量有不良的影响。这种不良影响主要体现在会计信息的可理解 性和相关、可靠性等方面。本文首先对中美会计信息质量特征进行分 析，进而阐述关联交易对信息质量的影响，提出关联交易信息披露应 遵循的基本原则。结合2006年财政部对准则的修订对新旧准则之间的 差异进行分析，最后提出关联交易的会计规范不在于规范本身，而在 于加强监管。 窃以为，本文在以下方面存在创新 l、认为关联交易本身不是“坏”的东西，关联交易具有二重性， 应辩证地对待。无沦是会计核算还是信息披露的强制规定，均主要针 对非公允关联交易。 2、会计核算应反映经济业务发生的本来面目，财政部要求上市 公司将关联交易中超额利润部分记入资本公积，虽然强调了谨慎性的 原则，但却违背了会计核算的自身规律。 3、无论会计核算还是信息披露，目前存在的问题不是规定本身， 而是监管的问题。 本文存在的不足之处主要在于：由于本身侧重于对政策本身的研 究，忽略了政策的运用效果的验证，部分观点缺乏数据支持。 关键词：关联方关联交易会计核算信息披露 ABSTRACT moreandmore in Arm’S transactionsbecome common len【gth worldwiththe ofmodern business improvementprocess enterprise and of market．Arm’Stransactions capital length systemdevelopment the ofaffiliated comeinto dueto existence being nodifferencebetweentheusualtransactionandthearm’s there’S length a