第5章 会计凭证 上传.pptVIP

（三）按其是否经过汇总分： 1、汇总记账凭证：是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。 　（1）分类汇总凭证：是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。“库存现金汇总收款凭证” （2）全部汇总凭证：根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表” 2、非汇总记账凭证：是没有经过汇总的记账凭证 。 科 目 汇 总 表 编制单位：××公司 20××年 6 月 科汇1 科目汇总表的基本格式 科 目 名 称 本 期 发 生 额 总账页数 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 在途物资 原 材 料 生产成本 制造费用 短期借款 预收账款 实收资本 （略） 17 000 180 000 41 000 5 000 200 000 7 500 12 000 20 000 104 000 40 000 5 000 239 500 15 000 30 000 合 计 928 600 928 600 ?记账凭证的名称； ?填制凭证的日期和凭证的编号； ?会计科目、借贷方向和金额； ?经济业务的内容摘要； ?所附原始凭证的张数； ?填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。 三、记账凭证的基本内容 （一）记账凭证的基本内容 记账凭证 200×年2月5日 凭证编号 8 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 销售产品 银行存款 主营业务收入 20 000 √ 应交税费 3 400 √ 附单据2张 合 计 23 400 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 会计科目 会计科目 业务内容 发生额 已记账标 示 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 会计分录 ★与原始凭证的最大区别：需要填写会计分录！ “银行存款”账户发生额 （二）、记账凭证的填制要求 （1）摘要必须简明扼要 （2）会计科目必须正确运用 （3）应附有原始凭证，并注明张数 （4）必须连续编号 （6）内容必须填写完整，特别是填制人员、审核人员、记账人员和会计主管的签章 （7）填写错误需按规定方法更正 五、记账凭证的审核 1、审核记账凭证所附的原始凭证 是否真实、正确、是否齐全、内容是否相符、金额是否一致等 2、审核记账凭证的正确性 会计科目是否准确、应借应贷的金额是否一致、账户的对应关系是否清晰、核算的内容是否符合会计制度的有关规定等 3、审核记账凭证的完整性 填写的项目、有关人员的签章是否齐全 4、审核记账凭证的合法性与合理性，有无违法乱纪、弄虚作假的情况 一.会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 填制人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳人员 审核人员 记账人员 第四节 会计凭证的传递与保管 （2）会计凭证传递的内容 ●有序的传递路线 ●合理的传递时间 ●严密的传递手续 填制人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳人员 审核人员 记账人员 按业务处理程序传递 各环节停留时间合理 各环节交接手续严密 （3）、制订传递办法的要求 　（1）适当的规定会计凭证的联数和会计凭证流经的必要环节 　（2）合理地规定会计凭证在各个环节停留的时间 　（3）在调查研究的基础上，协商确定凭证的传递程序和传递时间 二、会计凭证的保管 　　　　既要做到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查找 1、整理和装订 　（1）每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全;然后按顺序号排列，装订成册。 　（2）为了便于事后查阅，应加具封面，封面上应注明：单位的名称所属的年度和月份、起讫的日期、记账凭证的种类、起讫号数、总计册数等，并由有关人员签章。 　（3）为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主