第二十章产品核算.docVIP

第二十章 产品核算 第一节 城市商业银行银行汇票 1.1定义 该汇票特指城市商业银行资金清算中心的会员行签发的、会员行之间互相代理兑付或通过协议兑付行代理兑付，并通过城市商业银行资金清算中心进行资金清算的汇票。 1.2科目使用及账簿设置 一、24405开出汇票－签发户 签发行签发汇票时记本科目的贷方，核销汇票时记本科目的借方。余额在贷方，反映本行已签发尚未核销的汇票款项。 二、24406开出汇票－移存户 签发行移存汇票资金时记本科目的借方，核销汇票时记本科目的贷方。余额在借方，反映签发行已移存尚未清算的汇票款项。移存户的余额应与签发户的余额反方向相等。 三、24407开出汇票－逾期退回户 签发行收到城市商业银行资金清算中心（以下简称“资金清算中心”）主动退回的汇票逾期未用退回资金时记本科目的贷方，办理逾期汇票的退款或付款时，记本科目的借方。余额在贷方，反映签发行已收到资金清算中心主动退回的逾期汇票资金但尚未退款给申请人的汇票款项。逾期退回户逐笔记账。 四、科目核对关系 （一）签发户的贷方余额与移存户的借方余额反方向相等； （二）签发户的贷方余额与未核销汇票的卡片联的出票金额合计数相等，与汇票签发登记簿未核销汇票的余额相等； （三）逾期退回户的余额与未核销且超过提示付款期满一个月的汇票卡片联的出票金额合计数相等。 1.3汇票的签发和资金移存 1.3.1汇票的签发 1、签发行审查委托书无误后，受理申请人签发汇票的申请，进行汇票签发处理。经办员录入汇票相关要素后提交复核，复核成功后分别打印汇票登记凭证及收费凭证。 2、复核员执行汇票签发打印交易，录入票据号码生成汇票密押并打印银行汇票，核对已打印出的银行汇票票面信息与委托书信息。 3、经办员、复核员在汇票卡片联加盖个人名章，然后将一式四联汇票与委托书第二联一并交印章保管员。 4、印章保管员加盖汇票专用章前应认真核对汇票记载的事项、汇票的类别（现金汇票、可转让转账汇票与不可转让转账汇票）与委托书是否一致。审核无误后，在汇票第二联上加盖汇票专用章和个人名章，签章必须清晰，然后将汇票交大额支付系统发送员。 5、发送员立即发送汇票资金移存报文至资金清算中心。 6、签发行确认该笔汇票已完成支付系统资金清算后，将汇票二、三联一并交汇票申请人。卡片联、多余款收账通知联专夹保管。 账务处理： 借：201活期存款－申请人户 贷：24405开出汇票－签发户 1.3.2汇票资金移存 汇票签发、复核及打印均完成后，由发送员立即进行该笔交易的发送，将汇票资金移存报文发送至资金清算中心，并由系统自动进行账务处理及资金清算，同时登记汇票签发登记簿。会计分录为： 借：24406开出汇票－移存户 贷：41102支付系统往账 1.3.3汇票的结清 一、汇票全额结清 签发行开出的汇票在由代理兑付行全额兑付后，资金清算中心将通过大额支付系统向签发行发出汇票全额兑付通知报文CMT725，签发行收到报文后，打印一式两联的支付系统专用凭证。 同时，根据打印出的支付系统专用凭证，抽出原专夹保管的汇票卡片联和多余款收账通知联，在汇票卡片联和多余款收账通知联上注明实际结算金额，在多余款金额栏注明“－0－”并加盖业务清讫章，卡片联和多余款收账通知联作为全额兑付通知报文凭证的附件。核心系统自动进行结清账务处理： 借：24405开出汇票－签发户（出票金额） 贷：24406开出汇票－移存户（出票金额） 二、汇票多余款退回 签发行开出的汇票在由代理兑付行部分兑付后，资金清算中心将通过支付系统向签发行发出汇票多余资金划回报文CMT123，将汇票多余款退回至签发行。 签发行收到报文后，打印一式两联的支付系统专用凭证。抽出原专夹保管的汇票卡片联和多余款收账通知联，在卡片联和多余款收账通知联上注明实际结算金额，在多余款收账通知联注明多余款金额并分别加盖业务清讫章。汇票卡片联作为一联多余资金划回报文凭证的附件，同时办理多余款退回手续。 汇票申请人在本行开户的，一联多余资金划回报文凭证加盖清讫章作记账凭证，多余款收账通知联作为汇票多余款入账通知。会计分录为： 借：24405开出汇票－签发户（出票金额） 贷：24406开出汇票－移存户（出票金额） 借：41202支付系统来账（多余款金额） 贷：201活期存款－申请人户（多余款金额） 或 贷：24301应解汇款（申请人为个人） 汇票申请人不在本行开户的，多余款退回应通过“24301应解汇款”核算。支付系统专用凭证第一、二联加盖清讫章作“24301应解汇款”科目记账凭证，多余款收账通知联作为入账通知。会计分录为： 借：41202支付系统来账 贷：24301应解汇款 同时，签发行通知汇票申请人持原委托书存根及本人身份证件来行办理退款转账手续，现金汇票申请人须支取现金的，可办理现金支取。会计分录为：