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廠房設備、天然資源及無形資產 營業用資產的主要會計處理 (1)取得成本 (2)成本的分攤：折舊(Depreciation)、折耗(Depletion)、 攤銷(Amortization) (3)續後支出 (4)處分 壹、廠房設備 1.廠房設備之性質內容 2.廠房設備之成本內涵及衡量 3.成本之分攤：折舊 4.續後支出：資本支出與收益支出之劃分 5.廠房設備之處分 1. 廠房設備之性質內容 廠房設備應具備下列四項特質： 一、長期使用 二、供營業使用 三、供企業自用而非轉售謀利 四、具有形體 廠房設備之分類： 土地 永久性資產(不必做成本分攤) 廠房設備 其他廠房設備 折舊性資產 (以折舊之提列分攤成本) 2. 廠房設備之成本內涵及衡量 廠房設備之成本，包括自訂購起至達到可供使用狀態及地點為止，一切合理且必要的支出。 例如：發票價格、稅捐、佣金、運費、試車 及安裝費用。 一、土地及土地改良(Land and Land Improvement) 土地的成本： 購買價格、佣金、過戶費、稅捐、土地丈量、清除及整地等支出，以及工程受益費等。若建地連同地上建築物一併購入，則舊屋之購入成本及拆除費用，減去拆除後殘料的變賣收入，也應列為土地成本。 土地改良：購入土地後，為了改良土地的使用狀態所發生的各項支出，若其效益不具永久性而有一定使用年限者，應另記入〝土地改良〞帳戶，不得與土地帳戶混淆。 例如：鋪設道路、購建圍牆、停車場、車棚、裝設照明設備等項支出。 釋例： 大華公司以 $2,000,000 購買土地一塊，作為工廠建地。該土地原有一舊建築物，大華公司花費 $50,000 將其拆除，整平土地支付 $100,000 及經紀人佣金 $20,000 ，而建築物廢料出售共得 $ 6,000。 土地的成本為 ---- 購價 $ 2,000,000 拆除費用 50,000 建築物殘值 ( 6,000) 整平土地費用 100,000 過戶費 10,000 經紀人佣金 20,000 土地成本 $ 2,174,000 分錄： 土地 2,174,000 現金 2,174,000 二、建築物 (Building) 建築物的成本包括：購買價格、使用前之整修支出、仲介佣金、稅捐等。 建築物若是自行建造者，成本項目包括：支付給營 造商之價款、建築師之設計費、建築執照費、監工費及建造期間之借款利息、保險費等。 若房屋與土地一同購入，則須將總成本按相對市價比例分攤予土地及房屋。 (其釋例如下頁) 釋例： 大新公司支付 $3,000,000 購進土地及房屋，土地之市價為