第一章 资产：长期股权投资.ppt

【例3】甲公司2008年5月15日以银行存款购买诚远股份有限公司的股票100 000股作为长期投资，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费7 000元，甲公司应编制如下会计分录： 借：长期股权投资 987 000 应收股利 20 000 贷：银行存款 1 007 000 假定甲公司2008年6月20日收到诚远股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利20 000元，此时，应作如下会计处理： 借:银行存款 20 000 贷:应收股利 20 000 如果甲公司于2008年6月20日收到长信股份有限公司宣告发放现金股利的通知，应分得现金股利5 000元，甲公司应编制如下会计分录: 借:应收股利 5 000 贷:投资收益 5 000 （一）取得长期股权投资 取得长期股权投资，长期股权投资的初始成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本，借记“长期股权投资--成本”科目，贷记“银行存款”科目。 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目。 （三）被投资单位其他权益的变动 投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 [例9]2007年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4 00万元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1 20万元。甲公司应作如下会计处理： 借：长期股权投资——其他权益变动 1 20 贷：资本公积——其他资本公积 1 20 习 题 1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2.S上市公司发生下列长期股权投资业务： （1）20×8年1月3日，购入乙公司股票500万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，S公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价9元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为13000万元。 （2）20×8年3月8日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 （3）20×8年度，乙公司实现净利润3000万元。 （4）20×9年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派现金股利0.20元。 （5）20×9年3月18日，S上市公司收到乙公司分派的20×8年度的现金股利。 （6）2×10年1月3日，S上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5100万元（不考虑相关税费）。 要求：根据上述资料编制S上市公司长期股权投资的会计分录。 （1）1月3日购入股票时 ?借：长期股权投资—成本 4010 应收股利　　　　　　　500 贷：银行存款　　　　　 4510 （2）3月8日收到股利时 借：银行存款???? 500 贷：应收股利????? 500 （3）2008年乙公司实现净利润S公司确认应享有的净损益时 借：长期股权投资—损益调整　900（3000×30％） 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　900 （4）2009年2月1日乙公司宣告分派现金股利时 借：应收股利　　 100 贷：长期股权投资—损益调整　　100 （5）2009年3月18日S公司收到现金股利时 借：银行存款?? 100 贷：应收股利?? 100 （6）S公司出售股票时 借：