第八章 关税.doc

第八章 关税 本章考情分析 本章属于《税法（Ⅰ）》中的小税种章，本章不仅可命制单项选择题和多项选择题，也可以与增值税、消费税混合在一起命制计算题或综合分析题。 近三年本章平均分值4分。 近3年题型题量分析 关税概述 一、关税的起源和发展 海关的产生有三个条件： 政治条件 经济条件 地理条件 二、关税的概念 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。 关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。 三、关税的特点 征收的对象是进出境的货物和物品； 关税是单一环节的价外税； 有较强的涉外性。 【例题?单选题】关于关税特点的说法，正确的是（ ）。（2010年） A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节的价外税 D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 【答案】C 四、关税的分类 【例题1?多选题】差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（ ）。（2006年） A.加重关税 B.优惠关税 C.反补贴关税 D.报复关税 E.反倾销关税 【答案】ACDE 【例题2?多选题】以下关于关税分类相关的说法正确的有（ ）。 A.按征税标准分类，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税 B.按征税对象分类，可将关税分为进口税、出口税和过境税 C.反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等等都属于进口关税的附加税 D.普惠制的三条基本原则是普遍原则、非歧视原则和互惠原则 E.最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇，它只是一种非歧视性的关税待遇 【答案】BCE 【例题3?单选题】在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（ ）。（2012年） A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税 【答案】B 第二节 纳税人及征税对象 一、关税的纳税人 二、关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 【提示】（1）关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。（2）货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 第三节 税率的适用 一、进口关税税率（熟悉） 自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 【相关链接】上述进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。 P307，进境物品税率——并非关税的税率。 二、出口关税税率（了解） 我国出口税则为一栏税率，我国征收出口关税的货物项目很少，目前仅20种商品出口征税，采用的都是从价定率征税的方法，在一定期限内可实行暂定税率。 三、关税税率的运用（熟悉） 1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但特例情况根据关税条例规定如下： 【例题?单选题】下列各项中不符合关税税率有关规定的是（ ）。 A.特定减免税货物转让或改变成不免税用途的，按照原进口之日的税率计税 B.加工贸易进口保税料、件经批准转为内销的，应按申报转内销之日的税率计税 C.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照申报正式进口之日实施的税率计税 【答案】A 第四节 关税完税价格 一、关税完税价格及成交价格的调整项目 （一）进口货物的完税价格由完整的CIF价格构成 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示： 进口货物完税价格所包含的因素可用以下公式表示： 关税完税价格=货价C+至运抵口岸的运费F+至口岸保险费I 【相关链接】进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种： FOB（含义为“船上交货价”或“离岸价格”） CFR（含义为“成本加运费”或“离岸加运费价格”），公式：FOB+运费=CFR CIF（含义为“成本加运费、保险费”或“到岸价格”），公式：FOB+运费+保险费=CIF 无论采用何种成