中级财务会计实验指导书.doc

会计学院 《中级财务会计》课程组 2014年5月 专项实验一 存货核算 一、实验目的 通过实验，使学生了解存货核算的基本要求和核算程序，掌握存货核算中各种计价方法的应用及相应的账务处理。 二、实验程序和要求 1．熟悉存货核算的常见业务类型。 2．熟悉存货核算的计划成本计价法。 3．根据实验中的有关业务原始凭证（必要时应编制自制原始凭证）编制记账凭证。 4．根据记账凭证登记有关明细账及总账。 三、实验资料 1．昊昕股份有限公司是增值税一般纳税人，关于存货核算的有关会计政策如下： （1）原材料核算采用计划成本计价法。有关材料的2011年6月末结存资料如下： 存货明细账 存货明细 单位 数量 计划（实际）单价 金额 A材料 件 3,500 24.00 84,000.00 B材料 条 1,080 56.00 60,480.00 C材料 套 2,050 19.00 38,950.00 D材料 箱 565 35.00 19,775.00 木箱 只 120 76.00 9,120.00 木材 立方米 65 4,200.00 273,000.00 材料成本差异明细账 科目名称 借方 贷方 A材料 1,680.00 B材料 1,209.60 C材料 779.00 D材料 474.60 （期末材料成本差异率：Ａ材料-2%；Ｂ材料-2%；Ｃ材料2%；Ｄ材料2.4%） （2）领用包装用周转材料采用先进先出法结转实际成本，并按五五摊销法核算。 （3）委托加工物资按实际成本入账。 2．2011年7月份，昊昕股份有限公司发生有关存货的业务如下： （1）7月5日，从山东鲁电高新公司购入Ａ材料和Ｃ材料一批，有关票据见表1-1、1-2、1-3。 （2）7月6日，一车间领用材料用于生产，详见表2-1。 （3）7月9日，根据委托加工合同发出库存木材一批，委托双城市东安加工厂加工包装用木箱一批，详见表3-1。 （4）7月11日，哈尔滨市联运公司运来鲁电高新公司发来的货物，详见表4-1、4-2。验收入库时发现A材料短缺100件、Ｃ材料短缺85件，原因待查。根据上述票据编制运费分配表及材料入库单，具体格式见表4-3和4-4。 （5）7月13日，总务部领用材料一批，维修公司办公大楼，详见表5-1。 （6）7月18日，二车间领用材料一批，用于产品生产，详见表6-1。 （7）7月21日，委托东安加工厂加工的包装用木箱加工完成，已送回公司验收入库，有关票据详见表7-1、7-2，加工费用及对方垫付运杂费用尚未支付，填制委托加工物资入库单，详见表7-3。 （8）7月25日，一车间领用包装箱一批，详见表8-1。 （9）7月31日，1号库期末进行盘点，有关盘点结果详见表9-1，报主管部门审批处理。 （10）7月31日，有关部门查明原因，主管部门批复清查结果处理意见，有关处理详见表10-1。 实验提示 1．实验过程中应注意计划成本计价法的基本要求和操作程序； 2．实验过程中应注意原材料采购成本的构成内容，特别是税金的影响； 3．实验过程中应注意委托加工物资的核算程序； 4．实验过程中应注意先进先出法和周转材料摊销的核算程序； 5．实验过程中应注意存货清查核算步骤。 实验思考 如果委托加工物资的核算也采用计划成本计价法核算，材料成本差异会产生何种影响，应如何处理？ 表1-1 山东省增值税专用发票 2011年7月5日 表1-2 济南市铁路局托运货票（收据联） 托运单位（人）：昊昕股份有限公司 地址：哈尔滨市 2011年月日5 委托日期2011年7月5日 领料部门：一车间 2011年月日 材料类别 名称 规格 计量 单位 数量 实际（计划）成本 用途 请领 实领 单价 金 额 A材料 件 2800 2800 24 67,200.00 甲产品生产 仓库主管： 领料人： 仓库经手人： 表3-1 委托加工材料发料单 加工单位：昊昕股份有限公司 加工合同：489 2011年月日黑龙江省哈尔滨市运输业专用发票 托运单位（人）：昊昕股份有限公司 地址：哈尔滨市 2011年月日支票号码：NoIVVIII7643469 科 目 对方科目