2016营业税改增值税培训汇总.pptx

2016年第一期 营改增专题培训 ---“建筑业、房地产业” ;营改增--遂宁国税;抵扣链条;营改增--遂宁国税;;;;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。;营改增--遂宁国税;;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;;;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;;营改增--遂宁国税;;;营改增--遂宁国税;营改增--遂宁国税;在取得进项税额时要注意： （一）增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题 （二）产生进项税额的行为必须是购进货物、加工修理修配劳务和接受应税服务、购入无形资产、购入不动产； （三）取得了相关的凭证，抵扣凭证符合相关规定;涉及业务;; （一）增值税专用发票 　　增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》），应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（当月认证当月抵扣） 　　自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税专用发票扫描认证（5月1日起，对纳税信用B级取消认证），通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 （二）海关进口增值税专用缴款书 　　自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。 （三）未在规定期限内认证或者申报抵扣的情况 　　增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》）以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。国家税务总局另有规定的除外（客观情况逾期认证的，经总局认可并认证后可抵扣）。;营改增--遂宁国税;不得抵扣的进项税额的计算;进项不得抵扣事项;;;; 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） ;营业税改增值税前后对比;销售额以人民币计算。 以外的货币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。　;《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（36号附件2） 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除规定的扣除额后余额为销售额。 “销售额扣减全额支出”的口径为“收入与支出同口径扣减”。 一般纳税人的计算公式为： 应纳税额＝〔销售收入－支付价款〕÷(1+税率)×税率－进项税额 小规模纳税人的计算公式为： 应纳税额=〔销售收入－支付价款〕÷(1+征收率)×征收率 ;;.试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 　;一般纳税人差额征税案例;小规模纳税人差额征税案例;**纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 **纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 ;混合销售;;营改增--遂宁国税;营改增免征税行为;货物销售免征税行为;;;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;; 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，