2017年初级济法基础综合分析考试试题及答案解析.docVIP

初级经济法基础综合分析考试试题及答案解析(二) 一、简答题（本大题12小题．每题5.0分，共60.0分。） 第1题 A电子设备生产企业(下称A企业)与B商贸公司(下称B公司)均为增值税一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下： (1) A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。 (2) B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。 (3) A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 (4) B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 (5) B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： (1) 计算A企业12月份应缴纳的增值税； (2) 计算B公司12月份应缴纳的增值税。 【正确答案】： 1．计算A企业12月应纳增值税税额 (1) 当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元) (2) 当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)×17%=47.6(万元) (3) 当期应纳增值税额=47.60-30.94=16.66(万元) 2．计算B公司12月应纳增值税税额 (1) 当期进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元) (2) 当期销项税额=30.6+35.03/(1+13%)×13%+298.35/(1+17%)×17%=77.98 (万元) (3) 当期应纳增值税额=77.98-48.37=29.61(万元) 第2题 某企业2007年4月发生下列业务： (1) 从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 (2) 委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格)。 (3) 销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元(不含增值税)。 (4)“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元(不含增值税)。其他相关资料，A类、B类化妆品适用的消费税税率为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8%。 要求： (1) 计算A类化妆品应缴纳的消费税； (2) 计算B类化妆品应缴纳的消费税； (3) 计算C类化妆品应缴纳的消费税； (4) 计算该企业3月份应缴纳的消费税。 【正确答案】： (1) 进口A类化妆品应交纳消费税=(820000+230000)/(1-30%)×30%=450000(元) (2) 委托加工B类化妆品缴纳消费税=(68000+2000)/(1-30%)×30%=30000 (元) (3) C类护肤品应缴纳消费税=(580000+8000)×8%=47040(元) (4) 该企业4月份应缴纳消费税=450000+3000+46400+640=527040(元) ? 第3题 2007年2月，某粮食类白酒企业向税务机关报送2006年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2000万元，应纳税所得额为2000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托甲会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出： (1) 支付某电视台广告费1000万元； (2) 支付业务宣传费500万元； (3) 赞助支出(赞助某青少年足球俱乐部)200万元； (4) 发生业务招待费59万元，全部计入管理费用在税前扣除； (5) 缴纳工商部门的罚款100万元； (6) 缴纳税收滞纳金和罚款100万元； (7) 该企业因逾期归还银行贷款，支付罚息20万元； 要求：计算该企业的应纳所得税额(该企业所得税税率为33%)。 【正确答案】： (1) 支付电视台的广告费1000万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额1000万元。 [解析] 粮食类白酒的广告费不得在税前扣除。 (2) 业务宣传费500万元不得据实扣除，其纳税调整增加额=500-10000×0.5%=450 (万元) [解析] 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括