南通营改增培训文稿(第一部分)版.doc

（第一课时，45分钟）（“□”处按PPT） 我想在座的一定都十分关注江苏 “营改增”的试点工作。江苏“营改增”让国税部门和大家又多了一份缘分，让我们和试点行业的企业家们、财务人员们有了更多的合作机会。今后无论是政策、业务、服务方面有什么需求，都可以加强沟通、交流，今天我们培训课的任务，说起来很简单，就是要让大家了解当前全国正积极试点的营业税改征增值税工作的情况、背景、影响，以及作为每一个涉及到的企业，需要我们做什么，怎么去做？ 但就是这么一句话，还真不容易做到。我们尽可能讲清楚，大家也要认真听，多思考。有疑问的，及时沟通，便于我们掌握真实的情况。 □（我先讲五个方面的内容，一、二、三、四、五见PPT） □首先，我们来弄懂第一个问题，也是一个最基本问题——什么是增值税。 增值税，是舶来品，1954年始于法国。照字面理解，增值税就是对增值部分征税。网络上有个最简单的例子：100元买进，120元卖出，货物增值20元，针对这部分增值所收取的税就叫增值税。 可以这么理解。但增值税的范围还不止是简单的一笔贸易，还有货物的生产，今后应税服务也是增值税的范围等。 □所以不妨这么讲：一件商品或服务，投入了100元，最终向客户收取了120元，商品或服务在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税。（当然书上不是这么介绍增值税的，喜欢学习的同志可以去书上看官方的定义） 以服务业为例： □广告业企业做广告工程，要购进设备，仪器，做广告的材料，，要用广告设计软件，公司有日常办公用品、水电费等支出，也可能接受人家的服务项目，如材料设备的运输；公司业务来不及做，也可能委托其他单位做个设计等等。那么在我收取的广告费中，抵减了这部分耗用的部分，再对差额征税，就是增值税。 再比如，物流辅助，也不是肩扛手抬吧，有设备、器具投资；仓储业也有水电支出，货物要运来运去，要铲车等，有的甚至要大型门吊设备；有形动产租赁业，首先要买、建有形动产； 鉴证咨询，有办公设备、用品，计算机、记账软件等等，所以每个行业都先会有投入，而后实现增值，实现增值后才需要缴税。对不增值的就没有税缴！ □交通运输业为例：物流业需要购进运输设备，消耗油、气能源，运输工具要修理等等，也许本公司只运不搬，那装卸搬运的服务也可以抵扣，港口服务等其他物流辅助项目试点后也可以抵扣等。实现增值的再交税。 （大家不妨思考一下，本公司业务中可以抵扣的项目有哪些？我们的增值有多大，税负大概是多少？有些项目拿不准的，也可以提出来，大家一起讨论）（在上海试点前，有很多企业测算时都说我们抵扣少啊，税负要加重啊，但运行一段时间后发现，并不完全是那么回事，超出预期，很开心！因为在谈困难时肯定是困难越多越好，真正到了实施阶段，你会千方百计、想尽办法地去克服困难、解决问题，而两种态度会决定两种不同的结果。） □二、增值税的优势 □增值税是以增值额为课税对象它“道道征收”，但“税不重征”税负 这些增加抵扣的部分，在当前的试点阶段，其实就是我们试点地区企业的经营优势，在今后业务开展的过程中，要想方设法进行有效“转嫁”，和接受服务的企业共享税制改革的成果。（不是说后道增加抵扣的部分就一定是生产流通企业该享受的。市场有市场的规律，起码应该是“共享”。关于增值税的转嫁有很多的调研文章，可以参考学习，并把它用在自身的业务开展上） □而和增值税对比，现行营业税制度就明显存在 “全额征收，重复征税”、“两税差异，抵扣中断”、“区别对待，政策歧视”等制度性缺陷。 □正是因为增值税 “前道征，后道抵”、“税不重征”的优势，所以增值税是目前国际上最通行的流转税制度，有170多个国家推行了增值税制度，可见，增值税是一个历史趋势，“营改增”是一个必须的过程，按照我国的规划，“十二五”期间，应该要完成“营改增”的整个过程。 □三、本一轮“营改增”试点工作安排 关注“营改增”的同志们肯定知道，2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，同时印发《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等文件（以下简称“营改增”），明确从2012年1月1日起，对上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳8省市。明年会继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 □8省市具体推行的步骤： 试点地区 开始时间 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江苏省、安徽省 2012年10月1日 福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市） 201