第一讲 审计概述-.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第一章 审计概述 知识点： 审计证据 ● 定义： 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信 息 ● 详细描述： 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的 必要信息。包括，会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据既包括支持 和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。审计证据包括 支持证据和佐证证据。审计证据的充分性（证据数量）和适当性（证据质量 ）相互关联。 充分性：审计证据的数量受其对重大错报风险评估和审计证据质量的影 响；　　 适当性：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计 证据的具体环境。　　注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其 质量上的缺陷；注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之 间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序；在 评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判 断，并保持职业怀疑态度。 充分性和适当性是审计证据的基本特性，且两者相互关联。在评价审计 证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断 ，并保持职业怀疑态度。 例题： 1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。 A.审计证据包括构成财务报表某础的会计记录所含有的信息和其他信息 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的 信息 C.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表 发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息 D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意 见 正确答案：B 解析：选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计 意见时使用的所有信息，包括会计师事务所接受与保持客戶时实施质量控制 程序获取的信息。 2.注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效 性的审计证据的是（）。 A.测试该项控制在结账日运行的有效性 B.测试该项控制在期中审计时运行的有效性 C.测试该项控制在每个月末运行的有效性 D.测试被审计单位对该项控制活动的监督 正确答案：D 解析：被审计单位对控制的监督能够强化控制在某期间运行有效性的审计证 据效力，因此D选项符合题意。 3.下列有关审计证据的陈述中，正确的是（）。 A.为达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不 需要可靠性 B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断 C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础 D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据 正确答案：B 解析：对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断，因此B是恰 当的。 4.如果注册会计师识别出被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交 易，下列做法中不能获得更加有效审计证据的是(）。 A.询问被审计单位管理层该项关联方交易的具体情况 B.检查该项关联方交易的合同和协议评价交易的商业理由和交易条款 C.审查该项关联方交易的会计处理和披露是否恰当 D.获取该项关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据 正确答案：A 解析：询问所获取审计证据的有效性最差，因此选项A是恰当的。 5.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施 的下列审计程序中可靠性最差的是（）。 A.查阅前任注册会计师的工作底稿 B.复核上期存货盘点记录及文件 C.检查上期存货交易记录 D.运用毛利百分比法等进行分析 正确答案：B 解析：上期存货盘点记录及文件属于内部证据，相比其他审计程序可靠性最 差，因此选项B正确。 6.下列关于审计证据可靠性的陈述中，不恰当的是（）。 A.应收账款询证函回函的原件比传真件更可靠 B.连续编号一式多联的销售单在销售部门、信用管理部门、仓储部门、物流 部门以及财务部门流转后得到了无争议的印证后，其可靠性提高 C.询问仓库管理员比检查已结转存货明细表所获得的关于已销产产品存货真 实性的审计证据可靠 D.银