数据挖掘技术在舞弊审计中的应用论文.pdfVIP

专题7知识管理与技术创新 1065 [4]沈桂平，毛荐其．企业技术创新风险及防范[刀．技术经 [6]王立新，李勇．企业创新过程中风险管理的流程和策略研 济，2002(02)． 究[J]．软科学，2006(03)． [5]李向京．论企业如何直面风险管理[J]．中国民营科技与[7]刘继海，陈晓剑，刘天卓．企业技术创新不同阶段的风险 经济，2003(03)． 管理策略探讨EJ]．科技管理研究，2006(07)． 数据挖掘技术在舞弊审计中的应用 孟秀转1’2，郝晓玲3 1．同济大学经济与管理学院，上海200092 2．北京联合大学应用文理学院，北京100083 3．上海财经大学信息管理学院，上海200433 XiuzhuangmenglO@hotmail．corn 摘要：舞弊审计难度大、风险高，信息环境下隐秘的舞弊方式和海量数据使之更加困难。为此本文试图建立基于数据 挖掘技术的舞弊发现模型，将能够处理海量信息的数据挖掘技术应用于舞弊审计，以提高审计效率和效果。本文分析了数据 挖掘技术在舞弊审计中的必要性，在此基础上对数据挖掘在舞弊审计中的应用进行了研究，并提出基于数据挖掘技术的舞弊 发现模型。 关键词：舞弊；舞弊审计；数据挖掘；识别 越发隐蔽，数据难以追踪，审计无从下手。[21 1 引 言 因此，舞弊审计不仅需要从大量的公司年报、中报 Anron(美国)、Ahold(荷兰)、Parmalat(意大利)和 等财务数据中提取财务信息，还要从企业本身的组织 Addeco(瑞士)等公司的财务丑闻的发生，揭示了财务 结构特征、行业特征、经营决策特征等相关非财务信息 报告舞弊是一个世界性的问题，王泽霞(2004)也认为：中寻找线索，面对浩如烟海的财务与非财务数据，仅仅 美国法律案件中管理层舞弊占绝大多数，中国会计信 根据审计人员的经验和手工劳动，其识别效果和效率 息失真主要是单位负责人造成的，我国财务报表审计 都不理想。数据挖掘技术作为一种决策支持技术，能 中存在的莺大错报主要为管理舞弊。舞弊已成为财务 够从海量的、不完全的、模糊的、随机的实际数据中，帮 报告团体的流行病。舞弊是一个很重要的问题，据估 助人们发现那些重要且较为隐蔽的线索，从而来辅助 计，舞弊使美国企业每一美元的收入损失近6％oD]欺审计人员进行审计数据分析，提高识别舞弊的质量和 诈性的财务报告不仅损害了商业团体和会计职业的信 效率。2007年开始实施的《中国注册会计师审计准则 誉，也损害了利益相关者。尽管各国监管机构等相关 第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑》要求加强财 部门多次出台各种政策、不断完善会计及审计准则，财 务报表审计中的舞弊审计，但相对的舞弊分式的隐蔽 务报告舞弊仍屡禁不止。财务报告使用者期望审计人 性、专业性和创新性，目前的状况很有适应术舞弊形势 员提高舞弊审计的能力，以发现和报告更多的舞弊。 的需要，迫切需要设计我国的舞弊审计数据挖掘系统， 识别管理舞弊迹象因此成为风险导向审计中审计人员 提高我国舞弊发现效率，有效打击舞弊违法活动。 从总体上考察会计报表的公允表达，寻找潜在错报高 2数据挖掘概述 风险领域的主要任务。 与此同时各行各业信息系统的流行与普及使得各 数据挖掘又称数据开采、