个人所得税调整后对个人的影响及学习.docVIP

个人所得税 今天我们共同学习个人所得税，它是税收的一种，和我们大家息息相关的。税收是国家财政收入的主要来源之一，它取之于民，用之于民，同时也是国家宏观调控的手段，它和利息、价格、工资等手段起着调控宏观经济的作用，下面就从个人所得税概念开始吧： 个人所得税概念：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 那么个人所得包含内容有： 一、劳务报酬与工资薪金 1、工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2、劳务报酬所得：是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 参考员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实个人与接受劳务的单位是否存在雇佣与被雇佣关系，确定其取得的所得是属于工资、薪金所得还是劳务报酬所得。如存在雇佣与被雇佣的关系，其所得应按工资、薪金所得的范围征税；如果是独立个人提供有偿劳务，不存在雇佣与被雇佣的关系，其所得应属于劳务报酬所得的征税范围。 二、股权转换评估增值 国税发[2008]115号：关于企业资产评估增值转增个人股本时个人所得税处理。 文件规定，个人股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。 三、个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题 个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳个人所得税。 国税函〔2008〕267号 四、关于股权转让收入征收个人所得税问题 公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。原股东取得股权转让所得，如何征收个人所得税。 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。 ?? ?应纳税所得额的计算 ??? （一）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为： ??? 应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例。其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润。 （二）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。同样，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润。 五、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的个人所得税处理。 国税函[2005]319号文《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》中就明确，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。 国税发[2008]115号文规定，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，应由被投资企业在个人取得股权时就代扣代缴其“财产转让所得”的个人所得税。 以上就是与我们个人所得相关的，除此之外还有很多销售、中彩票等就不做一一讲解，具体请查看《中华人民共和国个人所得税法》相关内容。 下面说一说新个人所得税法计算方法： 1、应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=应发工资－养老保险－医疗保险－住房公积金－失业保险-3500 2、单位欠发职工工资一次性补发应当怎样计算个人所得税 对纳税人领取补发以往月份的工资(含津贴、补贴)，符合以下条件的，可以把补发的工资分摊回所属月份与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。 （1）企业会计账簿中有按月计提工资的记录，但确实没有发放工资； （2）发放时有分月的工资签收单