税收服务一带一路助力企业发展概论.docVIP

税收服务“一带一路” 助力企业发展 “走出去”企业问题解答 （一）“走出去”企业需要关注哪些税收问题？ 、境内税收问题 涉及税种：增值税（出口退税）、关税、企业所得税、个人所得税。 具体税务问题： (1)税务登记 (2)非境内注册居民企业 (3)中国税收居民身份 (4)受控外国企业 (5)企业所得税年度申报 (6)关联业务往来报告 (7)境外投资信息报告：《居民企业参股外国企业信息报告表》及《受控外国企业信息告表》；（国家税务总局公告2014年第38号公告） (8)出口货物退税(9)境外企业所得税抵免 (1)境外企业亏损弥补 (1)个人境外所得抵免 (1)双重征税 (1)常设机构 (1)税收协定待遇（股息、利息及特许权使用费等） (1)关联企业同期资料 (1)关联交易转让定价（集团内劳务及无形资产等）及预约定价 ()相互协商程序启动 (1)一般反避税 ()跨境重组与股权转让 、境外税收问题 　　当地税收问题：税种及税率、征收方式、税收优惠、转让定价（关联申报、同期资料等）、资本弱化、受控外国企业、非居民税收、税收协定网络等等。 具体应关注以下税收事项 (1)熟悉当地的税法，包括实体法和程序法，以便依法纳税、依法办理涉税事务、依法享受税收优惠； (2)熟悉当地财务、会计规定，以便正确核算、准确计税，避免因财务、会计处理不当造成涉税风险； (3)熟悉国际税收惯例，以便按照国际上通行的做法，维护并争取涉税权益的最大化； (4)树立国际税收意识，在涉税跨国所得的处理方面应遵循公平交易原则，减少与所在地税务当局发生争议和规避不必要的税务检查； (5)如果投资所在国与我国有税收协定，还要熟悉税收协定内容，以便享受税收协定规定的互惠待遇和运用税收协定来维护自身权益； (6)了解当地涉税公共环境，注意寻求社会各界包括政界和税务中介的涉税支持和服务； (7)与国内税务主管机关保持常态化的联系，以便获得适时的咨询服务和涉税事务援助。 、全球税收监控问题 (1)OECD 转让定价指南 (2)OECD之BEPS及税收协定范本及注释 (3)OECD多边税收征管互助公约 (4)OECD税收情报自动交换 (5)UN《发展中国家转让定价操作手册》及税收协定范本 (6)国际联合反避税信息中心（JITSIC） (7)美国《外国账户税收遵从法案》（FATCA）等 企业在境外设立分支机构或全资子公司，需要在境内办理什么样的税务手续？ 答：根据《税务登记管理办法》（旧：国家税务总局2003年7号令，新：国家税务总局令第36号）第十八条规定：“纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记”。“走出去”企业在境外设立分支机构，应该按照《税务登记管理办法》的规定，自境外投资项目被境内有权部门批准之日起30日内到其所在地主管税务机关依法办理变更税务登记。 纳税人在办理税务登记时，需要填写税务登记表，如实填写分支机构和资本构成等有关情况。当纳税人在境外设立分支机构，税务登记表和税务登记证副本中的分支机构和资本构成等情况发生了改变，纳税人应按照规定办理变更税务登记，向税务机关反映其境外分支机构的有关情况。针对境外企业发生迁移、合并、分立、终止、撤资、撤股、资本变更等事项的，境外投资企业应当自发生之日起30日内到主管国税机关报送《企业境外投资情况变更表》及有关合同、审批文件等材料。 （五）我国对“走出去”企业有什么样的税收优惠政策？ 答：国家对“走出去”企业的税收优惠政策主要表现在出口退税、所得抵免及协定优惠税率等等，具体如下： 、出口退税 （1）根据财税[2012]39号文第一条第〔2014〕62号规定融资租赁货物退税政策对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。、“走出去”企业境外所得税收抵免政策。如从境外取得的营业利润，该营业利润在境外所缴纳的所得税额可以从“走出去”企业境内外应纳税总额中限额抵免。境外中资企业居民企业待遇，如“走出去”企业按有关规定被认定为高新技术企业的，从境外取得的所得在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 、税收协定规定的境外税收优惠。如“走出去”企业从境外取得的股息依据具体协定规定享受5%～10%的优惠税率。 、个人境外所得在中国享受抵免优惠根据税收协定及中国个人所得税法规定，纳税人从境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但对可抵免的税额提出了一些条件。例如，根据现行税收法律、法规，从应纳税额中扣除的境外缴纳个人所得税税额不得超过本人境外所得依照中国个人所得税法规定计算的应纳税额，超过部分可以在