成本管理学第十一章.ppt

第十一章 成本分析 第十一章 成本分析 学习目的与要求： 了解成本分析的任务和基本原则 掌握成本分析的一般程序与方法 明确成本报表分析的内容和重点 §11·1 成本分析的内容与方法 一、成本分析的任务与原则 成本分析：以成本核算资料为基础，结合计划、定额和其他相关资料，以揭示成本变化情况及原因的行为和过程。成本分析是进行成本考核的依据，也为其后的成本管理指明了方向。 分析目的：对成本形成情况进行全面分析，查明成本升降的原因，寻求不断降低成本的途径和方法，达到以较少的资金耗费取得较大经济效益的目的。 成本分析的任务： 1．正确分析成本计划的完成情况，客观评价成本责任单位的工作业绩； 2．揭示成本差异原因，把握成本变动规律，逐步提高成本管理水平； 3．寻找进一步降低成本的有效途径和方法，不断提高企业经济效益； 4．检查企业是否贯彻执行国家有关方针、政策和财经纪律，自觉规范企业经营行为。 成本分析的原则 1．定性分析与定量分析相结合 2．全面分析与重点分析相结合 3．纵向分析与横向分析相结合 4．经济分析与技术分析相结合 5．成本分析和落实经济责任制相结合 6．成本事后分析与事前、事中分析相结合 二、成本分析的程序与方法 成本分析的程序 1.制订成本分析计划，明确分析的目标。 2.广泛收集资料、掌握全面情况。 3.进行相关指标对比，揭示内在矛盾。 4.分析具体矛盾，抓住关键因素。 5.提出改进措施，努力解决矛盾。 6.撰写成本分析报告。 成本分析报告的内容与要求 内容： 1.情况介绍 2.成绩说明 3.问题分析 4.提出建议 要求： 1.观点明确、具体； 2.原因分析清楚、准确， 3.建议切实可行 4.分析报告简练、清晰。 成本分析的基本方法 1．指标对比分析法 指标对比分析法：根据分析要求和目的，将实际指标与相关可比指标进行对比，以揭示差异、分析原因的一种分析方法。 分析方法： 1）对比增减数＝实际指标-对比指标 　 2）对比百分数＝实际指标／对比指标?100% 3）对比增减百分数 ＝对比增减数／对比指标?100% 方法功能：发现问题，找出差距。 对比形式： 1）本期实际与计划类指标对比， 以分析计划完成情况。 2）本期实际与历史类指标对比， 以考察成本的变动趋势。 3）本期实际与先进类指标对比， 以明确先进性或差距。 对比要求： 充分考虑相关指标在计算内容、计价标准、时间长度，乃至技术经济条件等方面的可比性。 2．比率分析法 比率分析法：利用两个相互关联的指标计算比率，再与标准比率对比，借以考察和评价经济活动业绩优劣的一种分析方法。 比率分析的种类： 1）相关比率分析：利用两个性质不同但又相互联系的同期指标计算比率的分析方法。 比率形式：百分率、比值、指数等。 作用：有利于根据事物之间的联系，获得对分析对象更为深刻的认识。 2）结构比率分析 结构比率分析：确定某一事物内部各组成部分占总体比重的分析方法。 作用：有助于了解事物内部构成情况，以及事物本身的性质。 3）趋势比率分析 趋势比率分析：利用连续多期的同类指标计算比值的分析方法。 作用：根据定基指数和环比指数，研究事物发展变化的趋势或规律。P253 比率分析的特点： 优点：计算简单，通俗易懂；有时可在不同规模企业之间、甚至超越行业进行比较。 缺点：仅能发现指标的实际数与标准数的差异，无法查明具体原因及其对指标的影响程度。 注意要点： 1）计算比率的两个指标应具有相关性； 2）根据分析目的正确确定对比标准； 3）不同企业间对比分析时，要剔除不可比因素。 3.因素分析法 因素分析法：是依据分析指标与其影响因素之间的数量关系，按照一定的程序和要求，确定各因素对分析指标差异的影响程度及影响性质的一种分析方法。 方法要点：因素分析法包括定量分析和定性评价两方面，定量分析可采用连环替代法，或其简化形式差额计算法。定性评价需结合调查研究进行。 1）连环替代法 连环替代法是因素分析法中，进行定量分析的基本形式（定性评价应结合调查研究进行）。 连环替代法的一般程序： （1）确定分析指标与其影响因素之间的关系，建立数学分析式。如： 某材料费用总额=产品产量?材料单耗?材料单价 （2）按数学分析式，分别列出报告期实际数值与对比数值两个指标体系，确定分析对象。 P255例： 某公司某月份材料费用分析 （3）连环顺序替代，计算替代结果。