企业税务风险应对系统设计.docVIP

企业税务风险应对系统设计摘 要：随着《大企业税务风险管理指引（试行）》的发布，企业税务风险管理得到了越来越多企业的重视，在税务风险管理中，税务风险的应对是非常重要的一个环节。本文通过构建企业税务风险应对系统的框架，以期帮助企业有效的应对、管理税务风险 关键词：税务风险；风险应对 作者简介：吴敏，中共广州市黄埔区德东街工作委员会副书记； 罗威，广州番禺职业技术学院讲师，暨南大学在读博士研究生 中图分类号：F275 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.11.21 文章编号：1672-3309（2011）11-48-02 一、引言 2009年5月5日，国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，这是我国就企业税务风险管理正式下发的第一个指导性文件，同时也标志着我国税务机关已将企业税务风险管理列入重点研究课题。《指引》在第三条明确指出：“企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。”按照《指引》的要求，企业在进行税务风险管理的过程中，在完成了税务风险识别、评估等环节之后，有必要制定一套行之有效的税务风险应对系统 二、企业税务风险应对系统的构建 企业税务风险客观的存在于企业运行过程中的每一个阶段。税务风险应对系统是指企业利用各种手段和方法，在识别了企业存在的税务风险，并分析出税务风险概率及其影响程度的基础上，依据企业对税务风险的承受能力而制定的相应防范计划，并根据税务风险的处理效果，总结经验和教训，以修正企业的相关管理制度。该系统应包括税务风险处理子系统、税务风险总结子系统和税务风险修复子系统。如图1 所示 （一）税务风险处理子系统 在对企业税务风险准确的识别以及评估之后，企业要以积极的态度来面对税务风险，并根据税务风险发生的概率与预计损失的大小，采取相应的行动。应对策略包括税务风险避免、减轻、控制和转移。在考虑应对策略的过程中，企业应充分考虑税务风险发生的可能性，以及成本效益，选择能够使税务风险处于期望的风险容限以内的最佳应对措施。由于风险发生概率有高有低，风险产生的预计损失有大有小，我们也可以利用风险发生的概率与后果损失的大小，组成一个四维空间图 1.风险发生的概率高，但预计损失较小 2.风险发生的概率比较低，且预计损失也较小 3.风险发生的概率高，且预计损失很大 4.风险发生的概率比较低，但预计损失很大 针对上述4种情况，可以采取4种不同的风险应对策略： 1.风险发生的概率高，但预计损失较小，可以采用减轻风险的措施 2.风险发生的概率比较低，且预计损失也较小，这种风险可以进行控制，建立监控机制 3.风险发生的概率高，且预计损失很大，可以采用避免风险的策略 4.风险发生的概率比较低，但预计损失很大，则可以考虑采用转移风险的策略 在税务风险评估的基础上，企业首先决定是接受还是不接受某种税务风险。在期望风险容限以内的税务风险是可以接受的，因为这种风险在今后企业经营模式正常运作中是固有的，消除此类税务风险往往需要付出更多的成本，企业可以选择接受这种税务风险。同时，要通过税务风险控制尽量减少税务风险的严重性或减少其发生的可能性。或者通过合理的纳税规划以降低税务风险对企业造成的影响。如果某种税务风险在期望的风险容限以外，并且无法对承担的相关税务风险提供有吸引力的回报或企业没有能力控制此类税务风险，那么就应选择避免或转移此类税务风险。具体内容见图2 (二)税务风险总结子系统 税务风险处理流程结束后，企业的税务风险应对系统工作并没有结束，还要及时进行税务风险管理过程进行总结，修正并完善税务风险管理制度。企业税务风险总结系统一般要包括以下 4 个步骤： 1.调查。对税务风险产生的原因，相关的预警和应对措施进行系统的调查，认真分析税务风险产生的原因，反思税务风险管理工作中的不足，解决实际存在的问题，弥补工作失误造成的损失，排除或控制潜在的税务风险 2.改进。对税务风险管理系统中存在的问题综合归类，分别提出改进措施，并落实到各相关部门。要把税务风险的管理与企业的改革结合起来：如果是税务风险管理机构设置有问题，那就重新建立健全税务风险的管理机构，堵塞漏洞。如果是生产经营业务流程有问题，就应重新调整业务流程。如果是企业领导、员工税务风险感不强、敏锐性差，就应该通过各种培训，加强他们的税务风险意识，并制定税务风险管理的奖惩条例 3.评价。对税务风险管理作出全面的评价，包括税