借鉴发达国家经验 摇合理界定社保基金审计范围.docVIP

借鉴发达国家经验 摇合理界定社保基金审计范围随着我国社会保障制度的建立和发展，每年筹集到的社会保险基金规模日益增大，社会保险基金累计结余也不断增加。如何用好管好社会保障基金，切实实现公共福利均等化，是国家和社会共同关注的大事，也是有效发挥审计治理作用，服务于民生的重要途径，本文从借鉴发达国家社会保障基金监管经验入手，探求提升社会保障基金审计质量，有效地发挥审计在社会治理中的作用的管窥之见，仅供商榷 一、发达国家社保基金审计范围介绍 1?郾德国 采用风险导向的审计方向。最显著的特点是能够立足于对社会保障基金特有风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制订审计策略和与被审计对象状况相适应的多样化审计计划，把对社会保障基金风险的考虑贯穿于整个审计过程。由于社保基金审计往往受到一些固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、或被挪用的资产等现象，而风险导向审计程序的设计和证据的选取都是建立在对全面控制测试的基础之上，这样可以在很大程度上降低审计风险，从而向政府和公众提供可供信赖的鉴证信息 2?郾日本 日本政府审计组织是会计检查院，其中担负着社会保障基金审计职责的审计人员占会计检查院总体审计人员比例的10% 会计检查院对各类社会保障基金支付的标准、支付的及时性、适当性进行审计。尤其重视对挪用基金和舞弊行为的审计，会计检查院从合规性角度出发，对社会保险基金的挪用和贪污进行检查，但是这种审计的量非常小，这是因为许多舞弊的情况是由内部审计发现的。刑法或其他法律对舞弊有严厉的处罚，而且，警察局和监察局也对舞弊行为进行调查。根据日本的《会计检查院法》第27条规定，被审计单位必须将会计犯罪和现金流失的情况立刻报告会计检查院 3?郾瑞典 瑞典的社会保障审计由国家审计署下设社会保障基金财务审计司和社会保障基金绩效审计司两个机构来分别对社会保障基金的财政预算及财务审计和绩效审计进行监督。审计的主要内容包括基金的发放是否正确、经办机构的内控制度是否健全，计算机系统是否完善安全的运行，相关法规是否得到贯彻执行，以及业务工作是否符合工作程序等内容。最后由国家审计署提交审计报告，反映年度财务收支情况及存在的问题以及审计工作的开展情况和基金使用的效率和效益的情况 4?郾英国 英国的社会保障审计由两个机构来负责。一是英国国家审计署。二是英国审计委员会，成立于1983年，属于非政府组织。英国的社会福利事业的审计主要是针对效果和效益进行 英国主要采用绩效审计。在进行绩效审计前，对各个社会保障部门、机构的内部控制制度的设计与实施，非常重视，此外重点关注资金管理及使用的合法、合规性。目前，英国绩效审计一般分为四类：一是对严重的铺张浪费、效率或效益低下和控制薄弱的现象进行的检查；二是政府投资的重大项目、工程进行的调查，会涉及多个部门或单位，就其共性问题进行横向检查，比如，审计署曾经对几所接受政府资助的大学开展设备采购工作的绩效审计；三是对管理活动所进行的检查；四是其他较小规模的检查。有些检查可针对某一单位和项目，如英国国家审计署对某些医院建筑设施项目的绩效审计 二、界定中国社保基金审计范围的构想 我国的社会保障基金审计工作，主要是围绕基金筹集、管理、使用和发放四个方面 1?郾社保基金筹集审计。由于我国社会保障工作起步的比较晚，各项社会保障基金筹集和收缴工作处于初始形成阶段，有些社会保障基金收缴的依据还是政府的法规或部门的规章，加上有些审计人员社会保障观念不足，在审计时对欠缴漏缴各项社会保障基金的行为关注不够，使原本就感不足的社会保障基金，更加捉襟见肘。为此本文建议，今后一方面要加大社会保障意识的宣传，不但要让审计人员认清社会保障与民生审计的相互关系，更要让各单位、各部门的法人提高觉悟，关爱职工，增强社会责任理念，自觉履行社会责任，主动地完成各项社会保障基金缴纳任务。另一方面要加强业务培训，要让每一位审计人员清楚地掌握各类社会保障基金的筹集、收缴的运行流程 我国社会保障资金的来源主要有三块。第一是公共财政资金。这里有两部份资金，一部份是本级财政预算拨款，另一部份是上级财政转移支付资金。审计时首先应注意这两部分资金的拨付时间与财政部门拨付的时间是否相符，有否晚拨或中途挪用搞其它经营性活动的情况。其次要审计本级财政拨款和上级财政转移支付的资金是否足额拨付到应有的账户。第二是职工个人和单位应缴存的保险金是否足额缴存到相应的社保基金账户。首先要注意审计应缴保险金的单位是否按职工人数、工资收入水平足额的缴存保险金，有否拖欠少缴或晚缴的情况，特别要注意审计有些资信差的单位有否把已提取的保险金挪做它用的情况。其次要审计行业主管部门或母公司有否以种种借口，集中下属公司