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浅议中小民营企业内部控制摘要：中小民营企业由于规模、发展历程以及自身组织结构的特点，出现内部控制薄弱，管理水平低下，企业经营风险和财务风险增加，财会人员素质偏低等问题，阻碍了中小民营企业的发展，要解决这些问题，就有必要对我国中小民营企业内部控制的现状进行系统分析，找出其存在的问题和形成的原因，找出完善其内部控制的有效方法，并构建有效中小民营企业内部控制体系 ?关键词：中小民营企业；会计信息质量；内部环境控制；内部监督 一 、内部控制的概念 ?内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现,由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制已经成为强化现代企业管理的重要手段 ?二、中小民营企业内部控制存在的问题 ?（一）内部环境方面 ?中小民营企业的控制环境比其他形式的企业存在的问题更为严重：有些中小民营企业的管理人员的管理意识非常差；有些中小民营企业没有董事会或审计委员会，即使有也不能发挥其应有的职能；有些中小民营企业职责划分不清，一些员工同时兼任多项不相容职务，增加了错误和舞弊的可能。在一项调查中显示董事会制度不健全是影响控制环境最主要的因素。这也表明建立现代企业制度，不能仅仅停留在制度的条文里，真正建立现代企业制度还任重道远。大多数中小民营企业业主，往往既是投资者又是经营管理者，所有权、经营权没有实际相分离。其组织结构简单，业主专权不受约束，在用人上注重亲缘关系而不注重才能,企业管理层多为家族成员，即使外聘一部分员工，也只一味强调雇佣关系，不重视精神激励及人性化管理氛围，对员工的工作表现，只注重惩罚，而不注重奖励。因此,所聘员工常常感到不公平，造成人员流动频繁。人才缺乏、管理水平得不到提高，极大地影响了企业的经营管理及财务管理活动的开展，企业目标实现困难 ?（二）内部监督方面 ?内部控制是否有效需要内部监督，内部监督的一个很好的方式就是内部审计。目前在我国中小民营企业中内部审计的事后审计占比例最大，等到问题真正发生时再来补救为时已晚，达不到防患于未然的效果。对诸如投资、项目招标、大宗采购等业务起到评价、论证、参与决策作用，从而达到控制效果。当今许多中小民企审计与会计没有分离，会计人员身兼审计职位，没有制度化的内部审计机构，审计工作流于形式，对建立和执行内部控制产生负面影响；其次内部审计人员的素质参差不齐，不能发挥其应有的监督作用；再次审计应稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；许多企业的内部审计部门形同虚设，内部审计人员没有发言权。内部审计的另一个有效手段――内部控制评价，在中小民营企业中没有很好地发挥起来 ?（三）风险评估方面 ?民营企业家风险意识非常薄弱，当风险来临时，没有相应的风险防范机制来有效地发现风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个过程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭民营企业家的经验。这样中小民营企业经常会毫无防备的遇到许多风险，却不能有效化解。中小民营企业的经营决策缺乏科学依据,带有一定的盲目性。许多中小民营企业家过于自信，盲目扩张，急于经营多元化，于是很多纷纷倒闭。之所以有那么多企业走入多元化的误区，与企业发展初期的成功经历和自负心态有关。中小民营企业进入一个自己并不熟悉的行业之前，忽视了风险，没有对经营效益进行科学论证。这种盲目的投资，最终导致失败。风险评估是企业提高效率的关键。企业应该时刻注意企业目标不能实现的风险,从而有的放矢地加以应对防范。但很多曾经知名的企业因为决策者没有充分认识到风险的重要性从而作出错误的决策。巨人集团将巨人大厦的资金来源孤注一掷地投入了生物工程领域,却没有考虑到其中蕴含的巨大风险,最终导致失败就是一个典型的例子,这表明了抗风险能力差是我国企业的又一致命弱点 ?（四）控制活动方面 ?控制活动是指企业管理层根据风险评估结果，结合风险应对策略制定和实施内部控制的政策与程序，以帮助管理层所选择的风险应对措施得以有效实施。许多中小民营企业没有严格实行不相容职务应该分离，重大收支和多数的日常收支都由企业主一人审批 ?（五）信息与沟通方面 ?信息与沟通包括内部信息与外部信息的收集,以及信息的传递。中小民营企业的信息往往掌握在企业主手中，与员工存在严重的信息不对称。中小民营企业的业主与员工之间缺少必要的沟通，使员工不能很好地领悟企业政策、措施，不能很好地为企业服务 ?三、建立健全中小民营企业内部控制的对策 ?(一)完善企业内部控制环境 ?1.建立良好的组织结构 ?（1）组织架构设计 ? 中小民营企业应当根据国家有关的法律法规的规定，明确董事会、监