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煤炭企业税收负担及纳税政策分析中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-176-01 摘 要 对于以采掘为主的煤炭企业由于行业的特点，煤炭企业在税收方面存在着增值税、资源税及矿产资源补偿费等税收负担。面对税收担企业必须明确现阶段国家税收的制度，充分利用现行的税收法律规定，在合法的前提下，合理运用税收、法律、财务等综合知识，明确企业的纳税政策进而开展纳税筹划，实现煤炭企业价值的最大化 关键词 煤炭企业 税收负担 纳税政策 通过对煤炭企业税收负担的分析，明确煤炭企业的纳税政策，并在合法前提下对企业进行纳税筹划，合理管理煤炭企业的生产经营活动，追求企业税收负担最小化，达到对企业进行有效管理的目的，进一步提高煤炭企业的利益及价值的最大化。本文就从煤炭企业的税收负担及纳税政策及筹划进行说明，讨论企业的税收政策、税收筹划及节税方案 一、煤炭企业的税收负担 煤炭企业的税收负担之一――增值税。众所周知，煤炭企业是采掘业的一种，和其他的加工制造类的企业相比，煤炭企业在生产成本中消耗的物资不构成产品的实体。因此在煤炭产品的成本支出中，原材料的消耗在整体成本的投入中占的比例比较小，但是煤炭企业的大自然成本主要包括：土地塌陷的补偿费、青苗补偿费、征用地的迁村费、探矿权的价款、采矿权的价款、环境治投入等费用的投入很大，但得不到正常的抵扣，因而就造成了煤炭企业的实际税收负担要比其他行业高很多。并且煤炭销售的运费比较大，在运费中只有运费、建设基金可以进行抵扣，但是抵扣比率是7% 远低于正常购进项目的抵扣比率，由此，大大增加了我国煤炭企业的税收负担 煤炭企业税收负担之二――资源税。煤炭企业是最早进行资源税征收的行业之一。资源税包括普遍征收、级差调节的两种功能。但是资源税目前对于煤炭企业来说，成为一项通用的税种，不管是开采劣等的煤炭资源还是优等的都要交纳一定的资源税。因此，对于煤炭企业来说，不仅需要缴纳资源税又同时缴纳矿产资源的补偿费，重复负担税费，增加企业的整体纳税负担 煤炭企业税收负担还有其他的一些税费。通用的煤炭企业的财务通则与企业内部的会计准则和煤炭企业的成本结构有比较大的差别，由于煤炭成本不是完全成本，很多类似煤炭企业棚户区的改造成本、环境综合治理的成本、循环经济的成本等等应该在成本中反映出来的支出并不能正常列出，这样就导致虚增了企业利润，增加了煤炭企业所得税的负担。此外，各级政府为了增加其财政收入，对于各种费用及基金的收取特别关注。比如，地方政府会对煤炭企业收取的煤矿的维检费、矿产资源补偿费及矿区管理费等多种税费。因此，其他税费在征收过程中也加重了煤炭企业的负担 二、煤炭企业的纳税政策及税收筹划 在合法的前提下，煤炭企业可以充分利用纳税政策，合理进行税收筹划。通过纳税筹划对煤炭的生产经营进行事先的筹划，追求煤炭企业税收负担的最小化，从而达到有效管理纳税费用的目的，并且可以实现企业利益、价值的最大化。煤炭企业所缴的税种主要包括以下几种：增值税、资源税、所得税、印花税及土地使用税等 煤炭企业要熟知国家对于煤炭行业的税收政策，了解所有税收的优惠政策，并结合采掘行业的特点及企业本身的状况，结合煤炭企业经营管理的不同方式，采用合理合法的节税方式，对煤炭企业来说，节税空间大的税种要进行深入的筹划 在进行筹划选择过程中，要把税种的税基、税率、税收的优惠及扣除率都计算好，税收的基准越高其税率相对来说就高，那么税收的优惠就低，以下具体从煤炭企业的需缴纳的常见税种即增值税、企业所得税、资源税经营进行纳税筹划策略的说明 增值税是煤炭企业一项最主要的税收负担，所以，增值税的纳税筹划对于整个煤炭企业税负工作的进行有着很大的影响。首先，对于煤炭企业来说，要妥善的收集并整理好各类销售发票、进口发票、交通运输产生的费用等增值税专用发票。其次，做好对固定资产的折旧管理工作。固定资产的折旧指的是对于煤炭企业中比较常见的日常损耗进行控制，把这种损耗合理控制在一个适当的范围内，并充分利用我国的相关的税收优惠政策，减少税负。我国的税收政策中明确规定：销售使用过的旧资产可以按4％税率进行减半征收。第三，调整企业的产业结构。充分利用企业中混合销售的行为对煤炭企业的增值税进行纳税筹划。混合销售行为主要是指某一项销售行为不但涉及了货物而且涉及了非增值税的应税劳务。煤炭企业所得税的纳税条件主要是以独立经济进行核算，并在银行开设一个独立的节税账簿，进行财会报表的编制，独立进行盈亏的计算。因为，煤炭企业可以进行跨地区的经营，也可以进行申请核心企业的合并并抵消后计税的方案。煤炭企业之间的合并缴纳其企业所得税在国家的新税法税制改革中已经做出了相关的规定。对于比较大型的煤炭企业，可以开设子公司或分公司进行合理