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完善企业财务内控制度的必要性及措施 摘要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，建立和完善财务内部控制制度，是企业健康有序发展的需要。内部控制对企业的生存发展至关重要，作为内部控制的核心组成部分——财务内部控制的好坏直接决定了一个企业能否在激烈的竞争中生存并发展下去。关键词：财务内部控制；内部审计财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务控制体系。实际上是完善的理结构的体现。组织及财务管理方面建立适合的企业财务内部控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要。是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。建立权责明确、管理科学、激励与约束相结合的符合内部控制的公司财务内部控制制度迫在眉睫。建立企业财务内部控制的必要性 企业财务管理的目的是促进企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。因而，加强企业财务内部控制是企业财务计划积极、可靠的重要保证。财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。建立完善的企业财务内部控制制度是任何一个精明的企业家都要做的一项重要工作。随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，企业财务内部控制制度的建立和完善显得比以往任何时候都重要。财务内部控制的优化措施 巨人集团的倒下至今仍使我们记忆犹新，其崩溃的原因是多方面的，董事长史玉柱在接受记者采访时痛心疾首地说：“最重要的原因是企业内部的管理浮躁而混乱，直接原因是缺乏财务运作和财务控制经验，不能有效地利用财务杠杆。”那么，如何采取措施建立健全财务内部控制制度使其发挥最大效用呢？可以采取以下措施对企业的财务内部控制制度加以改进：不相容职务分离控制所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。 《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于企业财务内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责任部门。企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务： 1授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。 2.2执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不能兼任审核人员。3执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。4保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。5保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。6记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。7出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。授权审批控制授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权