第二章预算管理四讲义.doc

（五）制造费用预算 1.费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。 2.需要注意的是，制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 【例2-11】根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如表2-8。 表2-8 W公司制造费用预算表 20××年度 单位：元 变动费用项目 金额 固定费用项目 金额 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 润滑剂 0.2×60600（人工工时）＝12120 0.1×60600＝6060 0.15×60600＝9090 0.25×60600＝15150 0.05×60600＝3030 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 4000 73200（已知） 35000 6000 3000 小计 0.75×60600＝45450 小计 121200 变动费用现金支出 固定费用合计 减：折旧费用 固定费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出 45450 121200 73200 48000 93450 25000（本题已知） 25000（本题已知） 24000（本题已知） 19450（本题已知） 【提示】教材对制造费用现金支出处理没有说明条件,以往教材对于固定制造费用预算是平均分配,变动制造费用按工时分配,考试时需要注意题目所给的条件。 若考试给出条件, 对于固定制造费用预算按月平均分配，对变动制造费用按工时比例分配，则答案如下: 变动费用现金支出 固定费用合计 减：折旧费用 固定费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出 45450 121200 73200 48000 93450 12000+13200×0.75=21900 12000+15300×0.75=23475 12000+17700×0.75=25275 12000+14400×0.75=22800 【例题20·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）： 2002年全年制造费用预算 金额单位：元 2002年度 合计 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 直接人工预算总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用 间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312 小 计 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造费用 设备租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600 小 计 56000 56000 56000 56000 224000 制造费用合计 147200 152480 154880 156800 611360 2002年3月31日公司在编制2002年第二季度-2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；基期分配率×（1+50%） （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；年租金154400×（1-20%） （3）预计直接人工总工时见“2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求： （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率； （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。 （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程