新常态下营改增对房地产企业的影响及对策.pdfVIP

财 政 税 务 新常态下营改增对房地产企业的影响及对策 袁 洲1，2 何伦志1 1.新疆大学经济与管理学院 2. 中国工商银行新疆区分行 【摘 要】营改增税制改革作为我国结 性减税和供给侧改革的主要举措，自2016 年5 月1 日起，将房地产业纳入到“营改 增”试点，这对我国新常态下房地产业的可持续发展具有重要的意义。在已有的文献研究中，较少考虑企业所得税抵扣效 以及房 地产投资企业的实际运营模式问题，为此将企业所得税税前抵扣效 和“甲供材料”“包工包料”投资运营两种模式问题同时予以考 虑， 建不同模式下房地产投资企业营改增前后税负变化预测模型，结果显 “甲供材料”模式较“包工包料”模式具有更明显的减 税效果。最后，针对营改增房地产投资企业主要成 支出可抵扣进项税额增值税发票取得、过渡时期政策执行、企业内部控制管理 及财政税收补贴等问题，提出了相 的对策建议。 】 ； ； 【关键词 营改增 房地产企业 税负影响 】 】 】 【中图分类号 F812.42 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2016 ）20-0114-03 引言 ，至 一、 范围，并将不动产所含增值税全部纳入抵扣税额范围 房地产业作为国民经济的基础性和支柱性产业之一，其 此全国将全面推行营改增，彻底打通税收抵扣链条，确保 所涉及的上下游产业链众多，自身行业经营关系复杂；其中， 企业税负只 不增。为此，借助房地产业营业税改增值税 上游产业包括钢铁、建材、机械、化工、工程承包等行业；下游 财税改革之东风， 轻房地产投资企业税负，提高房地产 产业包括家电、装修、物业、家居等行业。房地产业作为典型 企业投资积极性，对我国房地产业的可持续健康发展具有 的周期长、投资大、资金密集型产业，对各类税收及金融政策 重要的意义。 变化有着极强的敏感性，尤其是税收政策变化将直接影响房 地产投资企业的税负和利润水平，最终影响房地产投资企业 二、相关文献研究视角回顾 的经济效益。目前，我国房地产行业所涉税费体系相当复杂， 纵观“营改增对房地产企业的影响”相关文献，国内学 涉及营业税、土地增值税、契税、企业所得税、城镇土地使用 者主要围绕税负影响程度展开研究。郑岩和冼彬璋[1]采用 税、房产税、城市房地产税、地占用税、投资方向调节税、个 天津房地产行业相关数据，假设房地产业、建筑业均适应 人所得税、印花税等诸多税种，在一定程度上加重了房地产 11%的增值税税率并且属于抵扣范围的进项税额均能取 投资企业的税费负担和投资的积极性。 得增值税专用发票，从而得到全部抵扣，最终测算得出营 近年来，随着经济大环境的变化，房地产业也逐步进 改增后房地产企业税负较营改增前 轻0.82%。宗式华和 ，但收 [2] 入新常态，政府针对房地产市场不断出台调整政策 周松德 认为，在房地产企业增值税税率为17%的情形 。 下，营改增前后税负保持均衡的临界点是物料成本占据 效甚微，房地产企业运营成本仍居高不下 2015 年，我国房 地产业面临高库存压力，企业资金回流放缓甚至出现资金 企业总收入比例的65.5% ；当房地产企业物料成本占企 链断裂，导致房地产企业投资意愿 弱以及开发投资速度 业总收入比例小于65.5%时，房地产企业税负水平将上 迅速下降。尽管中央和地方不断出台促进房地产复苏新 升；反之，则税负水平下降。彭 洁和肖强[3]假设房地产业 政，积极调整银行信贷和投融资政策，鼓励楼市消费和投 上下游产业全部推行营改增的前提下，构建不同税率下 资，但房地产企业投资积极性未见好转，新楼盘开工建设 的税负预测模型，测算结果显示，房地产企业税负发生变 。 》中强 化主要受制于增