财务管理实务第八章.pptx

第八章 财务预测、预算和控制 第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制 第八章第一节 一、财务预测的含义及意义 财务预测是指财务人员根据企业财务活动的历史资料和企业的现实条件，运用经济预测的一般原理和方法，对企业的财务活动及其结果作出科学的预计和测算，为企业的财务决策和财务计划提供支持的一项活动。 企业进行财务预测并不是为了对企业未来进行精确的预计，而是在于尽可能地规避风险，提高企业抵抗风险的能力。 第八章第一节 二、财务预测的类型 （一）按分析的方法划分，可分为定性预测和定量预测 定性预测又称非数量预测，是由熟悉经营业务和有关情况的人，在掌握的历史资料及直观资料的基础上，根据自己的专业知识、个人经验、主观判断及分析预见能力，并听取各方面的意见，对企业财务活动及其结果的未来发展趋势作出主观的理性判断的方法。 其预测过程为： 第八章第一节 二、财务预测的类型 首先，由熟悉财务情况和生产经营情况的专家，根据以往所积累的经验进行分析判断，提出初步意见； 然后，再通过召开座谈会或发出各种表格等形式，对初步意见的结果进行有根据的修正，如此通过一次或数次的反馈，得出最终的预测结果。 定量预测又称数量预测，是在掌握大量数据资料的情况下，运用数学方法建立一定的数学模型，根据需要对历史数据进行加工整理，利用各种经济变量之间的数量关系，对企业未来财务活动及其结果进行预计和推测的方法。 第八章第一节 二、财务预测的类型 （二）按预测的期限划分，分为长期预测、中期预测和短期预测 长期预测主要是为企业长远发展规划和长期决策提供依据，预测难度大，准确性较差； 短期预测主要是为短期计划和短期决策提供依据，预测时间跨度小，如一年、一季度甚至一个月，预测难度较小，准确性较高； 中期预测则介于两者之间。 第八章第一节 二、财务预测的类型 （三）按预测的内容划分，分为销售预测、成本预测、利润预测和资金预测 销售预测是根据历史销售资料以及市场上对产品需求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋向所进行的预计和推测； 成本预测是根据历史成本资料以及企业现有的经济、技术条件及今后的发展前景，对未来一定时间内有关产品或劳务的成本水平和变动趋势所进行的预计和推测； 第八章第一节 二、财务预测的类型 利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变动的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变动趋势所进行的预计和推测； 资金预测是根据历史资金资料及销售等其他资料，对未来一定时间内的资金需要量所进行的预计和推测。 第八章第一节 三、财务预测的程序 （一）确定预测的目标和对象 （二）选用适当的预测方法 （三）收集相关资料 （四）检查相关资料 （五）整理分析相关资料，求得预测结果并加以修正 第八章第一节 四、成本习性及本量利分析 （一）成本习性 成本习性又称为成本性态，是指成本总额和业务量（生产量、销售量、工作量等）之间的相互依存关系。 企业发生的成本按成本习性划分，可分为固定成本、变动成本和混合成本。 全部成本都可以分成固定成本和变动成本两类。用公式表示总成本如下： 总成本＝变动成本+固定成本 用函数式表示为：y=a+bx（y表示总成本，a表示固定成本，b为单位变动成本，x为业务量 ） 第八章第一节 四、成本习性及本量利分析 （二）本量利分析 本量利分析就是在将成本划分为固定成本和变动成本，并在假定产销量一致的基础上，根据成本、收入（产量）、利润三者之间的相互关系进行预测与决策分析的一种方法。 其分析过程为： 利润＝销售收入-总成本 其中：销售收入＝单价×销售量 总成本＝变动成本+固定成本＝单位变动成本× 生产量+固定成本 第八章第一节 四、成本习性及本量利分析 假设生产量与销售量相同，则有： 利润＝单价×销售量-单位变动成本×销售量- 固定成本 或：利润＝（单价-单位变动成本）×销售量- 固定成本 第八章第一节 五、销售预测 销售预测是根据历史销售资料以及市场上对产品需求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋势所进行的科学预计和推测。 （一）趋势预测法 趋势预测法也叫时间序列预测法，是根据预测对象过去发生的，按发生时间顺序排列起来的一系列数据，预测者根据这一系列数据找出预测对象随时间而发展变化的趋势，应用一定的数学方法加工计算，得出预测对象未来值的方法。 第八章第一节 五、销售预测 1．算术平均法 算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数作为预测期的销售预值，其计算公式为： 销售预测值＝各期销售量或销售额之和÷期数 2．加权算术平均法 加权算术平均