初级公开交易性金融资产.ppt

真实收发-实 账上变动-虚 公允价值变动损益 VS 投资收益 【单选题】 2013年1月，必发公司以每股2元的价格购入A股票100万股作为交易性金融资产。11月30日，该股票公允价值为2.5元每股。12月30日，必发公司将股票以每股3元的价格全部售出。假定不考虑相关税费，必发公司出售该金融资产应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.50 C.-100 D.10 【正确答案】A 【答案解析】出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益＝（2.5－2）×100+（3－2.5）×100＝100（万元）。 例题 甲公司2013年7月1日购入乙公司2013年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。2013年12月31日，该股票市价为12元。2014年3月宣告发放现金股利500元，2014年4月收到现金股利，2014年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算）。 综合来练一题 （1）账务处理： 借：交易性金融资产——成本　　　　　2000 投资收益　　　　　　　　　　　 150 贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　2150 2013年12月31日 借：交易性金融资产——公允价值变动　　 400 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 400 2014年3月 借：应收股利　　　　　　　　　　　　　500 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　500 2014年4月 借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 500 贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 2014年5月1日 借：其他货币资金——存出投资款　　　　　 3000 贷：交易性金融资产——成本　　　　 2000 ——公允价值变动　 400 投资收益　　　　　　　　　　　　 600 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 400 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 400 【例题·单选题】2011年5月20日，甲公司支付价款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年当期损益的影响金额为（　　）万元。 A.14 B.15 C.19 D.20 购入时： 借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　 195 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 201 期末公允价值变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　15 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　15 谢谢 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 交易性金融资 大魁老师 直播过程中 请同学们在左侧的聊天框内 踊跃的与老师进行互动 对啊网 200万人选择的会计直播网校 2015年对啊网会计老师学员见面会 你参加了吗？ 01 交易性金融资产的初始购入 03 交易性金融资产的持有期间 02 交易性金融资产的出售 Contents目录 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 设置的科目 企业通过“交易性金融资产”“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。 涉及科目 交易性金融资产 投资收益 公允价值变动损益 应收股利 成本 公允价值变动 真实收发-实 账上变动-虚 公允价值变动损益 VS 投资收益 初始取得时： 1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产-成本”科目。 借：交易性金融资产——成本 贷：其他货币资金——存出投资款 提示：入账价值=