国际税收管理作业指导 - 淮南市地方税务局.PPTVIP

《国家税务总局关于做好我国企业境外投资税收服务与管理工作的意见》（国税发[2007]32号） 二○○七年三月二十日 意义和作用： 实施“走出去”战略，鼓励和规范我国企业境外投资，是党中央国务院根据对外开放新形势、从我国经济发展全局做出的重大战略举措，有利于充分利用国际、国内两种资源和两个市场，拓展国民经济发展空间和我国企业在激烈的国际竞争中发展壮大，促进国民经济持续快速发展。税收作为组织收入、调节经济和调节分配的重要手段，对鼓励和规范我国企业境外投资具有重要的促进作用。 境外投资企业税收管理与服务范围 规范和加强户籍管理 企业境外投资税收宣传和咨询 企业境外所得征收和管理 落实和完善我国企业境外投资税收政策 税收协定的执行 国际税收合作 出口退税 服务窗口设置 凤台县局征收厅 开发区分局征收厅 征收管理分局征收厅 田家庵区分局征收厅 服务和管理原则 优化服务 完善政策 规范管理 加强合作 户籍管理 企业发生境外投资行为时应按时到其所在地主管税务机关办理税务变更登记。 在税务登记证全面换证时，开展对境外投资企业办理税务登记情况的检查，准确掌握企业境外投资状况，杜绝漏征漏管现象。 在境外设立分支机构的，在税务登记管理上有什么规定 纳税人在办理税务登记时，需要填写税务登记表，如实填写分支机构和资本构成等有关情况。 当纳税人在境外设立分支机构，税务登记表和税务登记证副本中的分支机构和资本构成等情况发生了改变，纳税人应按照规定办理变更税务登记，向税务机关反映其境外分支机构的有关情况 国内企业到国外投资办厂经商，是否要纳税 国内企业在国外设立常设机构进行生产经营，其营业利润要在国外纳税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。 常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所。如管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所；连续活动六个月以上的建筑工地、建筑、装配和安装工程或者与其有关的监督管理活动，以及企业通过雇员或雇佣的其他人员为上述目的提供的劳务（包括咨询劳务） 国内企业在国外设立哪些办事处（分公司），可以不纳税（一） 1、专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存； 2、专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存； 3、专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所； 国内企业在国外设立哪些办事处（分公司），可以不纳税（二） 4、专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所； 5、专为上述几项活动的结合所设的固定营业场所且这种结合使该固定营业场所全部活动属于准备性质或辅助性质的办事处、分公司，这类办事处、分公司不与国外企业签订任何经济合同、协议，不与国外发生任何经济往来，都可以不纳税 国内企业通过外国代理人在该国进行营业活动，应如何纳税 国内企业通过外国代理人（包括个人和公司企业）在该国进行营业活动，外国代理人有权以该企业名义签订合同，且这种活动不属于为该企业的营业做辅助性的或准备性的工作，那么该企业通过代理人进行活动的营业利润，应在代理人所在地的国家纳税 独立个人劳务 独立个人劳务，一般是指个人没有固定雇主所从事的劳务，也可以称为自由职业者所从事的劳务。诸如，个人独立从事科学、文化、艺术、教育和教学活动以及从事医师、律师、工程师、建筑师和会计师等专业性劳务。 在国外取得的个人独立性劳务所得，具有下列情况之一的，对方国家可以征税 在对方国家为从事专业性劳务或者其他独立性活动的目的，设有其经常使用的固定基地的，在这种情况下，对方国家可以仅对属于该固定基地的所得征税； 在有关会计年度中在对方国家停留累计等于或超过183天的，在这种情况下，对方国家可以仅对在该国进行活动取得的所得征税； 如在对方国家进行活动的报酬，是由该国居民支付或者由设在该国的常设机构或固定基地负担，对方国家可以仅对其由此取得的报酬征税。 非独立个人劳务纳税问题 个人在国外从事受雇活动取得的报酬，可以在对方国家征税 我国的居民个人被派对方国家担任企业常驻代表处的代表或工作人员，或被明确为常驻代表之前，先期派到对方国家为筹备设立代表处进行工作，或者在代表处先行工作，尔后被正式委任，其工资、薪金所得必须在对方国家纳税 非独立个人劳务所得免税条件（适用于在国外短期停留人员） 纳税人在有关历年中在对方国家停留连续或累计不超过183天； 该项报酬由并非对方国家居民的雇主支付或代表雇主支付； 该项报酬不是由雇主设在对方国家的常设机构或固定基地所负担 个人到国外企业担任董事，其董事费如何征税 居民作为对方国