《物业管理会计》教案 第十章 会计核算形式.doc

《物业管理会计》教案 第十章 会计核算形式 [目的要求]: 通过本章的学习，要求理解会计核算形式的概念和意义；了解记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式的主要特点、基本步骤、优缺点及其适用条件。 [重点掌握]： 会计核算程序的概念、特点、基本步骤、优缺点及其适用条件 [教学内容]： 第一节 会计核算程序的意义和种类 一．会计核算形式：也叫账务处理程序。 是指运用各种会计核算方法产生和提供会计信息的方法和步骤。 内容分为两个部分： （1）建立凭证、账簿和报表体系； （2）记账步骤 二．种类：（手工记账方式） （1）记账凭证核算方式 （2）科目汇总表核算方式 （3）汇总记账凭证核算方式 这三种方式的主要区别在于：登记总分类账的依据不同。 第二节 记账凭证核算形式 一．特点：直接依据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 二．凭证和账簿设置： 1.记账凭证：采用通用或专用记账凭证（收、付、转）。 日记账：采用三栏式、订本账簿；分现金和银行存款日记账。 2.账簿：总分类账：采用三栏式、订本账簿。 明细账：采用三栏式、多栏式、或数量金额式、活页账簿。 三. 记账程序：（P.136图示） 四．适用范围及优缺点：（P.136） 适用于：规模小、业务量少、凭证不多的小型企业或行政事业单位。 优点：简单明了，易于掌握，记录详细。 缺点：记账工作量较大。 第三节 科目汇总表核算形式 一．特点： 定期（5/10天）对记账凭证进行按会计科目汇总，编制汇总表； 再根据科目汇总表登记总分类账。 二．凭证和账簿设置：（基本同前） 1.记账凭证：采用通用或专用记账凭证（收、付、转）。 日记账：采用三栏式、订本账簿；分现金和银行存款日记账。 2.账簿：总分类账：采用三栏式（不设对方科目栏）、订本账簿。 明细账：采用三栏式、多栏式、或数量金额式、活页账簿。 三. 记账程序：（P.138图示） 四．适用范围及优缺点：（P.138） 适用于：规模较大、经济业务较多的中型企业。 五．科目汇总表：是按账户名称（即会计科目），定期汇总借、贷方发生额和余额的列表。是特种记账凭证。 六．科目汇总表的编制方法：（见P.137举例） （说明）采用此核算方法，最好采用一借一贷的简单会计分录。 第三节 汇总记账凭证核算形式 一．特点： （1）对记账凭证按对应账户进行定期汇总，编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证）； （2）再根据各汇总记账凭证登记总分类账。 二．凭证和账簿设置： 1.记账凭证：采用专用记账凭证（收、付、转）。 日记账：采用三栏式、订本账簿；分现金和银行存款日记账。 2.账簿： 总分类账：采用三栏式（设有对应账户）、订本账簿。 明细账：采用三栏式、多栏式、或数量金额式、活页账簿。 三. 记账程序：（P.141图示） 四．适用范围及优缺点：（P.141） 只适用于经营规模大、经济业务较多的大型企业。 五．汇总记账凭证的的种类及编制方法： 分汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 1.汇总收款凭证：按现金或银行存款对应的贷方科目归类、定期汇总。 2.汇总付款凭证：按现金或银行存款对应的借方科目归类、定期汇总。 3.汇总转账凭证：以贷方科目设置、按其对应的借方科目归类、定期汇总。（P.139举例） [本章课外作业]: P.142 思考题： 2，3，4，5 1