基础会计教案23.docVIP

第49、50课时 复习温故：清查财产的种类有哪些？财产清查的具体方法有哪些？ 导入新课：财产清查按范围不同分全面清查、局部清查；按时间不同分定期清查与不定期清查；其具体方法：查实物用实地盘点法或技术测算盘点；查现金用实地盘点；查银行存款与往来账款均用对账单核对。 那么核对后我们也相应填制了相关凭证，应该如何加以处理呢？ 讲授新课： 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理程序： （一）分析原因，提出意见，按规定程序报批。 尤其是账实不符的情况以及质量上的问题，应摆在首位查原因，明确责任，提出处理意见。 （二）积极处理存储积压，限期清理债权债务。 对存储积压占用资金资金，应积极清理，尽快回收资金减少损失，对储备不足也应提请领导和部门注意；对债权债务也应限期清理，以减少企业损失。 （三）调整账簿记录，保证账实相符。 清晰所发现的差异以及对差异的处理，都应在账簿中予以反映、调整，使之达到账实相符，不符查明原因并按规定程序报经有关领导部门批准，进行账务处理。 二、财产清查结果的账务处理： （一）处理步骤与账户设置： 处理步骤： 第一步：审批前，据有关凭证，调整账面记录，使之与实存数保持一致。 第二步：审批后，据审批处理意见，填凭证并转销损溢数。 期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时可先按规定处理，并在会计报表附注中作出说明，其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 账户设置： 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 ——待处理流动资产损溢 ①发生的财产物资的盘亏、毁损数 ①发生的财产物资的盘盈数 ②已经批准结转的财产物资的盘盈数 ②已经批准结转的财产物资的盘亏、毁损数 ③未经批准按规定先行结转的财产物资 ③未经批准按规定先行结转的财产物资的 的盘盈数 盘亏、毁损数 处理前余：待处理净损失 处理前余：待处理净溢余 处理后无余额 本账户的核算内容：用来反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 （二）财产物资盘亏和毁损的账务处理： 原材料 待处理财产损溢 管理费用 △ ——待处理流动资产损溢 一般经 材料成本差异 自然损耗 △12 营损失 △ △12 产成品 △ 发生盘亏 其他应收款 库存商品 △11 △ 转 △12 △ 销 △12 商品进销差价 保险赔偿与过失人赔偿 △ 原材料 包装物 残料 △12 △ 低值易耗品 营业外支出 △ 非常损失 △12 累计折旧 固定资产 △21 营业外支出 △21 发生盘亏 待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 △21 △22 转销 △22 （三）财产物资盘盈的账务处理： 待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 原材料 管理费用