毕业论文：审计质量影响因素及其改善分析.doc

滨州职业学院毕业论文（设计） 题 目 审计质量影响因素及其改善分析 学 生 张晓强 　　　　 　 学 号 6509031631 专业班级 2009高职注会六班 系院名称 会计学院 指导教师 潘诠 二○一二年 三 月 二十 日 审计质量影响因素及其改善分析 【摘要】随着现代经济社会对审计意见的依赖程度和审计意见的影响范围的不断扩大，以及近年来国内外会计造假丑闻审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注注册会计师面临诚信和发展的危本文针对上述情况,首先对审计质量的概念作了归纳，然后从审计主体审计客体审计环境三个全面分析了影响审计质量的因素审计质量；注册会计师；影响因素；衡量标准目 录 一、审计质量的概述 1 （一）审计质量的概念 1 （二）研究审计质量的意义 1 二、影响审计质量的因素 1 （一）审计主体 2 1．会计师事务所 2 2．注册会计师 3 （二）审计客体 5 1．公司治理结构问题的影响 5 2.企业财务状况和内部控制的影响 6 3．信息的获取与信息不对称 6 三、审计环境 7 （一）审计市场对审计质量的影响 7 （二）法律风险 7 （三）审计体制 7 （四）审计准则和法规 8 （五）行业监管 8 （六）审计范围受到限制 9 四、审计质量的改善措施 9 （一）加强审计人员的教育 9 （二）加强审计收费监管 9 （三）善公司治理制度 10 五、结论 10 参考文献 12 一、审计质量的概述 （一）审计质量的概念 审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循了独立审计准则的要求。 因此，审计质量的概念是涵盖整个审计活动的，从最初的接受审计委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿，出具审计报告和管理意见书，整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标。 （二）研究审计质量的意义 注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计报告的行为，即注册会计师的审计质量问题，严重损害了投资者的合法权益和社会公众利益，干扰了资本市场有序运转，弱化了政府在经济运行中的调控功能，影响了国家经济秩序和国家经济健康发展，动摇了注册会计师审计赖以生存的信用基础。 面对注册会计师审计失败案例，客观分析注册会计师审计职业界的现状，从不同角度挖掘影响注册会计师审计质量问题的根本原因，并寻求解决问题的途径或对策，具有重要的现实意义。因此，审计质量已成为当前许多国家审计界急需解决的迫切问题。然而只有当人们充分认识到审计质量的意义时，审计质量才能得到更多的重视和改善，使审计在服务于社会经济发展的宗旨下健康地发展。 二、影响审计质量的因素 （一）审计主体 1．会计师事务所 （1）独立性独立性是指注册会计师在执行审计务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单和其他机构，独立发表审计意见。独立性是审计的灵魂、是保证审计质量的前提，抵御住管理当局的压力出具非标意见可以大大提高注册会计师出局的可能。审计人员独立于委托单位，才能以客观、公正的态度发表审计意见。独立于其他外部机构，才能得到社会公众的信任。注册师审计是受托审计，但现实中，审计委托人和被审查客户同为被审计单位的管理当局，这种异化的受托关系使得会计师事务所在承受客户巨大的压力和在不菲的利益的诱惑下，很难保持独立性。规模事务所分成大、中、小规模三类，对于一些规模较小的事务所，在对一些特殊行业、特殊性质及规模较大的、复杂的经济实体进行审计时，由于会计师事务所执业人员的能力、经验有限，可能出现影响审计质量的情况。规模较大的事务所有着自己的长远发展目标，出示不恰当审计意见的机会成本过高，从而使其有更大的动机来保持较高的审计质量。实证表明:大规模会计师事务所审计质量不显著高于小规模事务所，中等规模会计师事务所审计质量显著高于大规模和小规模事务所。合伙制比有限责任公司更能提高执业人员的风险意识更有利于事务所保持独立性有限责任公司其所有者可以自由地出让其在公司的份额或利益。而合伙制合伙人如果要转让其利益份额，必须要征得所有合伙人的同意才可以进行，因此暗中控股的情况可以避免。要设立合伙会计师事务所，必须有两名以上的合伙人为注册会计师，这就意味着合伙人本身就必须遵守注册会计师的行业规范，保持与其客户的独立性，因此那种可能造成隐患的利益转让就不会在合伙会计师事务所中发生，从而更有效地保持了会计师事务所的独立性。专业能力审计人员的专业胜任能