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银广夏-审计案例分析 目录 公司简介 事件过程 事件分析 审计责任 启示 公司简介 银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有限公司，现证券简称为ST广夏(000557)。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为中国第一蓝筹股。2001年8月，《财经》杂志发表银广夏陷阱一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量;天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬;对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。 事件过程 三大疑点 事件分析 公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元 1999年虚增 17 781．86万元，实际亏损 5 003．20万元； 2000年虚增56 704．74万元，实际亏损 14 940．10万元； 2001年 1－6月虚增 894万元，实际亏损2 557．10万元。 审计责任 2001年9月后，因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经解体。财政部亦于9月初宣布，拟吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格; 吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。 审计情况 (1)银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。 (2)注册会计师未能有效执行应收账款函证程序，在对天津广夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。 注册会计师未有效执行分析性测试程序。 天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号--审计计划》的相关要求。 (5)对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注;在收集了真假两种海关报关单后未予以必要关注 启示 完善公司治理结构 实行诚信工程，加强诚信教育 严格执法，加强法制建设 对会计信息的可靠性和相关性关系进行分析，并讨论哪个对会计信息使用者更重要 完善会计法规体系 加强信息披露的规范化建设 加强外部监督，特别是要加强对注册会计师行业的监督管理 * * * * *