第五章财产清查教程.ppt

（四）固定资产的清查 1）清查方法： ◆实地盘点法 填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 批准前：借：固定资产 1000 贷：待处理财产损溢 1000 批准后：借：待处理财产损溢 1000 贷：以前年度损益调整 1000（视作前期记账差错） 固定资产盘盈 固定资产盘亏 批准前：借：待处理财产损溢 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 批准后：借：其他应收款 300 （应收有关单位、个人） 营业外支出 （自然灾害等） 营业外支出 （无法查明原因、净损失） 贷：待处理财产损溢 300 2.固定资产清查结果的会计处理 固定资产盘亏（1） 实：11000元 账：12000元 固定资产 待处理财产损溢 借：待处理财产损溢300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 第一步（账实一致） 300 300 固定资产盘亏（2） 第二步（批准转销） 其他应收款 营业外支出 待处理财产损溢 300 300 正常及非正常原因 责任人赔偿 固定资产盘盈（1） 实：13000元 账：12000元 固定资产 待处理财产损溢 借：固定资产1000 贷：待处理财产损溢1000 第一步（账实一致） 1000 1000 固定资产盘盈（2） 待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：以前年度损益调整 第二步（批准转销） 1000 以前年度损益调整 1000 1000 固定资产的盘盈一般被认为不可能，一般是以前未及时入账造成的，故作为前期差错处理。 4.固定资产清查结果的会计处理 （五）应收款的清查 1、清查方法：询证核对法。 填写“往来款项对账单”。 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置： “坏账准备”账户 ◆不经过“待处理财产损溢”账户 (3) 账务处理 例：应收鑫鑫公司300万元，经核查，鑫鑫公司财务状况恶化，估计有20%无法收回。 借：资产减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000 2.应收账款清查结果的会计处理 （六）应付款的清查 1、清查方法：询证核对法。 填写“往来款项对账单”。 (1)需要处理的内容——无法付出的应付款项 (2)处理方法： ◆不经过“待处理财产损溢”账户 (3)账务处理 例：应付隆隆公司3000元，经核查，隆隆公司已注销解散，无法支付。 借：应付账款 3000 贷：营业外收入 3000 2.应付账款清查结果的会计处理 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第五章 财产清查 账实不一致的成因 正常原因 非正常原因 自然力作用下的自然升溢和损耗 收发计量误差 编凭证或登记帐簿的时间差 管理不善造成财产损失 贪污、盗窃、舞弊造成损失 人力不可抗因素造成损失 return 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类 三、财产清查的程序 （一）准备阶段 （二）实施阶段 （三）分析处理阶段 （一）准备阶段 （1）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （2）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 （二）实施阶段 各种资产清查的具体方法 现金的清查 银行存款的清查 应收款项的清查 存货的清查 固定资产的清查 现金实物盘点 企业存款日记账与银行对账单核对 向债务企