第五章城建税法教程.pptVIP

* 第五章 城市维护建设税法 * 纳税义务人与税率 计税依据与应纳税额的计算 税收优惠和征收管理 教育费附加的有关规定 Contents P169 * 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。　　 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。 纳税义务人 P169 * 税率 P170 档　次 纳税人所在地 税　率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 特殊情况：受托方代收代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地使用税率执行。 * 计税依据 P170 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税税额之和。 * 纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 “三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。） 城建税出口不退，进口不征。 计税依据 P170 * 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。　　A.偷逃营业税而被查补的税款　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.进口产品征收的增值税税额　　D.外商投资企业缴纳的消费税税额 『正确答案』AD『答案解析』纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。进口不征。 [例题-多选题] * 位于市区的某企业2015年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。　　A.14万元　　B.18.2万元　　C.32.2万元　　D.39.34万元 『正确答案』A『答案解析』（562-102-260）×7%=14万元。 [例题-单选题] * 应纳城市维护建设税＝计税依据×税率 市区：7% 县、镇：5% 其他地区：1% 1、代征代扣的城建税，按受托方所在地税率计征； 2、流动经营的单位和个人，按经营地税率计征。 城市维护建设税应纳税额计算 当期实际缴纳增值税、消费税、营业税 * 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015年4月份实际缴纳增值税45万元，另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。当期漏交增值税1万元，因此被税务部门加收增值税滞纳金0.1万元，罚1款0.2万元。 计算该企业4月份应缴纳的城市维护建设税。 例题-计算题 应纳城建税＝（45+1）×7%＝3.22（万元） 城建税是进口不征、出口不退的。滞纳金及罚款不征收。 * 城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 税收优惠 P171 * 征收管理与纳税申报P170 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收， 纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 纳税时间、地点与三税一致 * 代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 征收管理与纳税申报 P170 * 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 （征收比率为3%/2%） 教育费附加和地方教育附加 P174 应纳教育费附加和地方附加＝（增值税+消费税+营业税）×3%/2% * 位于县城的甲企业2013年7月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由乙企业代收代缴消费税6万元， 计算甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 例题-计算题 代收城建税=60000*7%=4200元 代收教育费附加和地方附加=60000*（3%+2%）=3000元 * 下列关于城市维护建设税和教育费附加纳税地点的表述中，正确的有（　）。　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地　　B.委托加工应税消费品，为