CPA税法1.ppt

第九节　出口货物退（免）税 （2）出口企业全部原材料均从国外购进 步骤 计算项目 计算公式 剔税 免抵退税不得免税和抵扣税额 A=离岸价格×外汇牌价×（出口货物税率-退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物税率-退税率） 抵税 当期应纳税额 B=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-A） 　　　　　　　　　　　-上期留抵税额 算尺度 免抵退税额 C=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 －免税购进原材料价格×退税率 确定应退税额 应退税额 比较第二步和第三步结果中的较小者，确定为应退税额 确定免抵税额 确定免抵税额 若应退税额为B，免抵税额为C－B； 若应退税额为C，免抵税额为０ 第九节　出口货物退（免）税 2.“先征后退”的计算方法——外贸企业 ⑴一般退税 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税税率 ⑵从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类出口产品 应退税额＝普通发票所列（含增值税）销售金额÷（1+征收率）× 6％或5 ％ ⑶从小规模纳税人购进税务机关代开增值税专用发票的出口货物 应退税额＝增值税专用发票注明的金额×6％或5％ ⑷外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税 按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托