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银行巨额存差：基于会计与经济的解读 摘要：对国家 金融 系统存差的 会计 分析 表明，我国金融系统并没有“闲置资金”， 经济 分析表明，我国银行的存差最终都进入了实体经济部门。存差的存在只是表明资金进入实体经济的渠道发生了一些变化，而且金融系统的巨额债券投资在短期内是无法大量变现的。 　　关键词：存差；实体经济；会计 　　我国金融系统从1995年开始出现存款大于贷款，当年存差3324.2亿元，1996年金融系统存差7418.4亿元，1997年存差7476.2亿元，1998年存差9173.8亿元，1999年存差15044.6亿元，2000年存差24433.3亿元，2001年存差31302.5亿元，2002年存差39623亿元，截至2003年9月末，“存差”余额已达到4.8万亿元。这种状况的出现越来越引起人们的关注，许多人认为巨额存差的存在表明我国银行资金大量闲置，增加了银行的利息负担、增大了银行的经营风险。大量的储蓄无法转化为投资，意味着作为最为稀缺的资源——资本的利用率低下，最终抑制有效需求增长和经济结构的调整。央行金融 研究 所的有关人员就曾表示，巨额存差表明： 社会 资金大量积聚在金融市场，无论是滞留在银行，还是债券市场，资金不进入实际经济部门，只是在虚拟经济中流动，很难创造实际财富。在当前国力不强的情况下，这种资金浪费是非理性的。于是许多人提出要继续采取降低活期储蓄存款利率，并对小额储户收费等措施，将一部分居民储蓄“赶出”银行，“赶进”股市。 　　实际上，虽然我国银行体系的存贷差已接近5万亿元，但是这部分资金并不是闲置在银行，每分钱都已“名花有主”。对此我们可以从会计角度来进行解读。按照财政部颁布的《 企业 财务通则》、《企业会计准则》、《金融企业财务制度》和《金融企业会计制度》的规定，我国银行一律采用复式借贷记账法，复式借贷记账法的基本原理是：资产=负债+所有者权益。银行是负债经营的特殊企业，其特殊性在于银行的所有者权益相对于负债非常小（《巴塞尔协议》规定银行所有者权益达到加权风险资产的8%即可）。如果银行的资产仅仅是贷款，负债仅仅是存款，那么银行的资产负债表上将是：贷款=存款+所有者权益，只要所有者权益大于零，就总会存在贷差（贷款大于存款）。这基本与传统计划经济相吻合，因在“大一统”的金融体制下只有一个银行（ 中国 人民银行）和一种企业（国有和准国有的集体企业），金融资产结构单一，除贷款之外没有证券工具，外汇储备极少，可以不计，银行惟一的资产就是贷款。同时银行的资金来源也很狭窄，负债也主要是存款。金融体制改革后，金融结构转向多元化，资本市场的 发展 和金融工具的增加，外汇储备的迅猛扩大，使银行资产除贷款以外，投资、金银占款、外汇占款形成的资产所占比重不断增加。在新的金融体制下，银行的资产负债表发生了很大变化。我们以中国工商银行（以后简称工行）为例进行分析，表1是工行2002年的资产负债表。 　　表1　中国工商银行资产负债表　2002.12.31.单位:亿元人民币 　　┌───────────┬──────────────┐ 　　│　　资　产　　　　　　│　　负债及所有者权益　　　　│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│现金　　　　　　280.55│负债　　　　　　　　　　　　│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│存放央行款项　4,114.70│存款　　　　　　　40,568.98│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│存放同业　　　　166.45│同业存放　　　　　　2,424.34│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│拆放同业　　　　995.32│同业拆放　　　　　　　299.5│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│贷款　　　　29,451.39│借入款项　　　　　　　216.46│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│应收款项　　　740.62│汇出汇款　　　　　　　464.63│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│投资　　　　　9,820.40│应付款项　　　　　　　883.57│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│固定资产净值　　695.08│其他负债　　　　　　　706.33│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│在建工程　　　　101.03│负债合计　　　　　45,563.81│ 　　├───────────┼──────────────┤ 　　│其他资产