上市公司内部控制制度和流程体系设计及应用.ppt

在此基础上，设计内部控制还应遵循以下五条具体规则： 整体结构原则 成本效益原则 程式定位原则 协调配合原则 相互牵制原则 控制环境 企业内部控制的设计－设计原则 整体结构原则： 各部门子控制系统 各业务子控制系统 企业内部控制系统 各项控制要素、各业务循环及部门子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构。 企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。 这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。 内部控制五大要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 企业内部控制的设计－设计原则 相互牵制原则的含义： 是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。 即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约； 在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。 需要分离的职责主要是:授权、执行、记录、保管、核对。 相互牵制原则的意义： 在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。 相互牵制原则： 企业内部控制的设计－设计原则 协调配合原则的含义： 是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。 协调配合原则： 相互牵制原则 协调配合原则 协调配合原则，是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。 企业内部控制的设计－设计原则 程式定位原则的含义： 是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。 程式定位原则： 岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。 企业内部控制的设计－设计原则 贯彻成本效益原则，即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。 在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。 成本效益原则： 成本效益原则 内控成本 内控成果 企业内部控制的设计－设计原则 时间 损失 内控实施收益 内控成本 内控后风险损失 考虑内控成本的风险损失 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 如前所述，总控制系统一般适宜按照业务循环或部门划分为子控制系统。 信息处理控制系统 货币资金控制系统 存货控制系统 固定资产控制系统 成本费用控制系统 销售控制系统 投资控制系统 财务成果控制系统 企业内部控制系统 信息处理控制系统 手工信息控制系统 计算机信息控制系统 货币资金控制系统 现金控制系统 银行存款控制系统 存货控制系统 采购控制系统 存储控制系统 领发控制系统 固定资产控制系统 固定资产购置控制系统 固定资产推出控制系统 固定资产折旧控制系统 成本费用控制系统 工资费用控制系统 生产费用控制系统 产品成本控制系统 销售控制系统 销售(非托收承付)控制系统 销售(托收承付)控制系统 投资控制系统 短期投资控制系统 长期投资控制系统 财务成果控制系统 销售利润控制系统 营业外收支控制系统 利润分配控制系统 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 各行业或各单位不同的业务特点决定了内部控制子系统的划分方式。 信息处理控制系统 货币资金控制系统 存货控制系统 固定资产控制系统 成本费用控制系统 销售控制系统 投资控制系统 财务成果控制系统 企业内部控制系统 预算控制系统 物流管理控制系统 人力资源控制系统 管理控制子系统 近来管理界认为，应该将预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计。我们认为这种强化管理控制的做法，是可取的。 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 控制目标 经营效率和效益 财务报告真实可靠 合法经营 内部控制五要素 环境控制 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 经营管理活动 货币资金 咨询与筹资 薪酬业务 存货 生产成本费用 销售业务 内部控制手册 采购业务 业务循环 管理制度 与惯例 风险管理八要素 企业内部控制的设计 －设计路径 * 业务环境 风险评估 控制流程 Going… 控制目标 控制要点