中国审计简史.pptx

中国审计简史History of Audit in China夏寒 审计的定义独立的人或机构接受委托或授权，对被审计单位的财务报表及其他相关资料及其经济活动的真实、合法、效益进行审查、监督、评价和鉴证。 审计是由胜任的独立的人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据过程。前言定义：审计史是探讨审计起源、发展的专门学科。研究历代审计机构、职能、内容、方式方法、立法、审计制度得失利弊等审计学的组成部分，经济史中的专门史前言目的和意义交叉学科，宽基础，广视角，启迪思维行业需要，专业素养历史的启示：历史距离我们并不遥远，无用之大用挖掘史料历史眼界前言研究现状：综合论述著作较多，深入研究论文较少《中国审计史》（三卷四本），李金华主编，中国时代经济出版社，2004~2005年。《中国审计史稿》，方宝璋著，福建人民出版社，2006年。《世界审计史》，文硕著，企业管理出版社，1996年。前言研究论著《中国会计史稿》上下册，郭道扬著，中国财政经济出版社，1988年。《中国古代会计审计史》，赵友良著，立信会计图书用品社，1992年。 《中国近代会计审计史》，上海复旦大学出版社，1996年。前言历史分期古代审计Audit in Ancient China （21BC-1912）民国审计Audit in Republic of China and China’s Revolutionary Bases（1912-1949）中华人民共和国审计 Audit in People’s Republic of China （1949-至今）前言关于审计的起源问题的观点审计起源于会计 。审计源于受托经济责任关系。审计源于财政监督的需要。古代审计的起源的研究完整意义上的审计应具备这样三个共同的特征： 一是监督检查的对象是财政、财务收支，对国家审计来说，就是监督国家财政收支；二是以检查账目为其基本手段；三是进行监督的机构或人员应当相对独立于财政财务管理机构。第一部分 中国古代审计Audit in Ancient China21BC——1912古代审计概论古代审计的产生审计是国家发展到一定阶段的产物，它的产生是帝王和国家监察各级官吏经济责任履行情况需要。国家审计模式为主,审计专职化程度低古代审计概论几种主要类型：一是对财政财务收支的监督二是对官员在经济上的违法乱纪行为进行审计三是对官员的经济政绩进行考核（户口、垦田、赋税）Audit in Ancient China古代审计概论基本方法查账法：复查和核对有关账目是否正确 查询法：通过调查或询问，取得必要审计证据 比较分析法：官员任期政绩的比较分析古代审计概论基本方法详查法：核查重要的财经活动和专案调查用详查法。抽查法：对于数量多，但价值低的则多采用抽查的方式。古代审计概论审计基本方式事后审计、事中审计、事前审计定期审计、不定期审计 送达审计、就地审计。古代审计概论审计基本方式事后定期送达审计是最常见的方式，是审计机关对法定的审计对象无一例外进行有节奏的有周期的经常性审计。事后定期送达审计易于造假，辅之以定期或不定期的就地外部审计，可以有效防止弄虚作假。Audit in Ancient China古代审计概论五个阶段官计阶段(西周——春秋11BC - 5BC)上计阶段（春秋、战国——南北朝 5BC - 5AD ）比部审计阶段（隋唐—5AD - 10AD ）三司审计阶段（五代、宋10AD - 14AD）科道审计阶段（明清时期 14AD -19AD ）Audit in Ancient China古代审计概论中国古代审计的特征1国家审计模式，最高目标就是维护王权皇权，强化中央集权2以监察财政经济活动为主题 3审计机构隶属关系多变4重视审计法制建设 古代审计概论中国古代审计的特征5审计作用的发挥受到多种因素的影响经济发展水平统治者本身执政能力社会稳定与否吏治清明与否第一章先秦审计的萌芽与发展前21世纪~秦统一之前审计萌芽——夏代历史背景第一个王朝，已经建立国家机构、有军队、都城、宫殿等等。《礼记》：“夏后氏官百”。《论语》：“卑宫室而尽力乎沟洫”。Audit in Ancient China审计萌芽——夏代《史记·夏本记》“自虞夏时，贡赋备矣。或言禹会诸侯江南，计功而崩，因葬焉，命曰会稽。会稽者，会计也”。审计萌芽——夏代《吴越春秋》:“三载考功，五年政定，周行天下，归还越。登茅山以朝四方群臣，观示中州诸侯，防风后至，斩以示众，示天下悉属禹也。乃大会计治国之道。”审计萌芽——商代历史背景国家机构日趋复杂。商代甲骨文中有关于商代祭祀用牲，田猎、以及贡赋交纳、赏赐、赠送等各种记录。 审计萌芽商代甲骨记录商代甲骨刻辞中有右桥记录贡入，左桥记录核验的现象，带有一定的审计含义。例如： 永入十