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第一章 审计业务承接和审计规划案例 相关知识—审计分类 1、审计的基本分类 按审计主体分类：（1）国家审计（2）民间审计（3）内部审计 按审计内容和目的分类：（1）财政财务审计（2）财经法纪审计（3）经济效益审计 按审计范围分类：（1）全部审计（2）局部审计（3）专项审计 按审计实施时间分类：（1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计 按审计执行地点分类：（1）报送审计（2）就地审计 按审计动机分类：（1）强制审计（2）自愿审计 相关知识-注册会计师业务范围 （一）审计业务：审计业务是指以出具审计报告为目的的业务。包括： 1．审查企业会计报表，出具审计报告； 2．验证企业资本，出具验资报告； 3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 4．办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 （二）审阅业务：包括财务报表审阅、内部控制审核和基建工程预算、结算、决算审核等。 （三）其他鉴证业务 （四）相关服务：包括：对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、会计服务 财务报表审计4个阶段 第一章 审计业务承接和审计规划案例 一般来说，审计可分为四个阶段：接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段、报告审计结果阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 案例二? 晨风国有企业审计计划阶段执行分析程序案例 第一章涉及到的审计准则： 1211号－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 《中国注册会计师审计准则第1201号－计划审计工作》 《中国注册会计师审计准则第1313号－分析程序》。 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 本案例的特点 （1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 （2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 （3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 本案例学习重点 ?? 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 本案例的审计概况 1．调查人 －－诚信会计师事务所 2．被调查人－－美林股份有限公司 3．公司背景 4．案例内容－－承接审计业务前的调查内容和过程 5．调查方法及过程 6．本案例的调查结论 －－尽管检查风险较低，仍接受委托，签订审计业务约定书 首次接受审计委托的补充考虑 首次接受审计委托时扩展初步业务活动的必要性 首次接受审计委托包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户（因对其提供了其他服务）的审计业务委托两种情况。在这两种情况下，尤其是接受新客户的情况下，注册会计师通常缺乏过往审计经验以评估与客户及业务接受相关的风险，因此注册会计师可能需要扩展初步业务活动。 针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序： 就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等 ; 与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的 ; 针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序 ; 针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员 ; 根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序 。 调查方法和过程 了解公司的性质 查阅前任注册会计师的审计工作底稿 了解内部控制 了解企业重要会计政策的选择与运用 会计报表主要事项资料搜集 实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点 对重大相关事项的关注 汇总调查中发现的主要问题 其他重要问题的记录 评估重大错报风险 确定其可审性和自身胜任性 审计方法 一、书面资料审计方法 1、审阅法 2、核对法 3、复算法 4、顺查法和逆查法 5、提查法和详查法 了解被审计单位基本情况P2 需了解的基本情况包括： (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。 (2)被审计单位的性质。 (3)被审计单位对会计政策的选择和运用。 (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。 (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价。 (6)被审计单位的内部控制。 常用方法： (1)查阅去年的审计工作底稿。 (2)查阅行业业务经营资料。 (3)参观被审单位生产经营场所。 (4)询问内部审计人员。企业的内部审计机构特别能帮助注册会计师了解该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。 (5)询问管理当局。 (6)公开信息，如有关政府部门、有影响力的媒体等公布的、按某些指标进行的企业排名等； (7)利用外部调查机构，特别是对于高风险的行业及客户 (8)从第三方获取的信息，如银行、监管机构等； (9)向工商管理部