总分类账与明细分类账的平行登记及核对教案.docVIP

总分类账与明细分类账的平行登记及核对【教学目标】 通过本节学习，使学生了解总账和明细账的基本结构，理解总账和明细账各自的用途及二者之间的关系所在，掌握总分类账与明细分类账的平行登记要点、方法及总分类账与明细分类账的核对，会对总分类账与明细分类账平行登记方法进行实际运用，会进行总分类账与明细分类账的核对 【教学重点与难点】 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记方法的实际运用及总分类账与明细分类账的核对 【教学方法】 讲授、演示讲解、讲练结合 【教学课时】 理论教学课时:实作教学课时=2:2 【教学过程】 一、总分类账与明细分类账的平行登记 （在对会计账户分类复习的基础上引申出总分类账与明细分类账的平行登记） 复习：账户按所提供信息的详略程度分为 总分类账─→总括核算,提供总括指标，统驭明细账 对同一经济业务从不同的侧面进行反映，两者保持平衡关系 明细分类账─→具体核算,提供详细指标，从属于总账 （一）总分类账与明细分类账平行登记的涵义 企业经济业务发生后，根据会计凭证既要登记总账，反映总括情况，又要登记其所属的明细账，反映详细情况。这种处理方法，称之为总账与明细账的平行登记。 （二）总分类账与明细分类账平行登记的要点 同依据 ─→ 相同的会计凭证 同期间 ─→ 相同的会计期间 同方向 ─→ 相同的记账方向 同金额 ─→ 相同的记账金额 （三）总分类账与明细分类账平行登记的实际运用（以“原材料”总账和“原材料 明细账为例讲解教材P41-45） 例：某企业2000年3月31日总分类账中“原材料”账户借方余额为61000元，其 所属明细分类账各账户的详细资料和余额如下： 材料名称??????????单位 ??????????数量 ??????????单价（元） ??????????金额（元） A材料 ?????????????吨 ????????????200??nbs p;?????????200?????n bsp;??????????40000 B材料 ?????????????千克 ?????????1000?????nb sp;??????15????????n bsp;????????15000 C材料 ?????????????件 ???????????1200???nb sp;????????5??????nb sp;???????????6000 ──────────────────────────────────── ──── 合计 ???????????61000 该企业为一般纳税人，4月份，发生的有关“原材料”增减业务如下（不考虑增值 税）： （1）4月3日，向四海公司购入下列材料并已验收入库，价款47500元，货款未付。 购入材料如下： A材料??????????200吨 ??????????单价200元 ??????????计 40000元 B材料??????????500千克 ????????单价15元 ???????????计? 7500元 ─────────────────────────────────── 合计 ??????????????? nbsp;??????????????n bsp;??????????????nb sp;?47500元 会计分录（1）借：原材料-A材料 40000 ??????????????? nbsp;??????-B材料 7500 贷：应付账款-四海公司 47500 （2）4月8日，向五洲公司购入C材料2000件，每件5元，价款10000元，材料已验收入库，货款未付。 会计分录（2）借：原材料-C材料 10000 ???????????? 贷：应付账款-五洲公司 10000 （3）4月30日，仓库发出下列各项材料： ? ? ? 会计分录（3）借：生产成本-甲产品 51500 ??????????????? nbsp;???????-乙产品 28000 管理费用 ??????????????? nbsp;???????11000 贷：原材料-A材料 ???????????????6 0000 -B材料 ??????????????? nbsp;????????19500 -C材料 ??????????????? nbsp;????????11000 通过对上列发生的（1）、（2）、（3）三笔经济业务的分析，在编制相应会计分录的 基础上，我们根据所编分录对“原材料”总账和“原材料-A” 、“原材料-B”、 “原材料-C”三个明细账进行平行登记如下 二、总分类账与明细分类账的核对 总分类账与明细分类账的