浅谈营改增对企业的影响及企业的对策.docx

浅谈营改增对企业的影响及企业的对策营改增政策介绍自1994 年以来，我国实行营业税和增值税并存的税制结构，随着市场经济的发展，这种税制结构显现出其内在的不合理性。从抵扣完善性来看，两税并行破坏了增值税的抵扣链条；从税收征管能力来看，两套税制并行，税种分类和识别变得难以区分，给征管部门带来了困难；从经济结构和产业发展来看，这种税制结构不利于第三产业尤其是现代服务业的发展。营业税改征增值税是深化税制改革的必然选择。2012 年1 月1 日，上海市率先进行了“营改增”试点，拉开了“营改增”试点的帷幕，到2012 年年底，“营改增”试点范围扩大至北京、天津、广东、江苏、湖北等12 个省、直辖市及计划单列市。2013 年8 月1 日开始，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内进行，并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。2014 年，铁路运输和邮电通信等行业也纳入“营改增”试点。营改增给企业经营发展带来很大影响，对企业提出新的挑战。　　营改增主要目的调整我国的税制结构，降低企业的整体税负，激发企业经营活力，促进我国的经济结构转型。然而，部分企业在实行营改增后，由于自身经营管理水平的限制，其整体税负不降反升。所以，企业一定要加强对营改增政策的研究，不断提升自己的管理水平，更好地享受营改增带来的红利。　　2 营改增对企业产生的有利影响2.1 营改增降低了大多数企业的税负成本营改增消除了营业税存在的重复征税弊端，从整体上降低企业的税收负担。“营改增”后对于一般纳税人的服务企业，其购买的原材料、固定资产等进项税额可以进行抵免。制造企业购买的原材料、固定资产等进项税额也可以进行抵免。“营改增”后大部分行业企业税负都得到明显的下降。广东营改增试点后，有效地消除了重复征税，二、三产业的抵扣链条得以打通，极大地激发了企业采购现代服务的积极性；营改增后，企业间区域合作不断加强，与外省产业联系更加紧密，促进了现代服务业又好又快发展。据初步统计，广东省试点以来新增现代服务业2.5 万户，主要集中在文化创意、鉴证咨询等产业，占到新增试点户数的90%以上。　　而对于交通运输和部分现代服务业企业销售额未达到500 万的小规模纳税人企业实行简易征收，营业税税率由5%降低为增值税率3%，赋税负担直接下降。除此之外，小规模纳税企业还能向税务机关申请代开3%增值税专用发票，提高了小规模纳税企业作为卖方的议价能力，间接减少了赋税。因此，营业税改征增值税使小规模纳税企业的赋税负担显著地减轻。　　2.2 营改增有利于促进企业经营管理水平的提高营改增实施后，有利于促进企业创新完善经营管理模式，尤其是企业的财务管理、会计核算、以及税务管理等。　　我国很多中小企业经营管理水平低下，尤其税务管理水平低下。如发票管理不规范，纳税筹划工作不完善。营改增后，企业为了享受税制改革红利，必须完善自身的经营管理模式。由于增值税的计算比营业税复杂很多，企业需要在发票管理和纳税申报等环节加强管理，在以票抵扣背景下，企业必须对组织架构、业务模式等进行改革，需要对供应商和客户作出选择。　　2.3 营改增有利于促进企业转型升级，有利于推动产业结构调整营改增在推动企业转型升级和产业结构调整上发挥了重要作用：一是推动服务外包，形成主辅分离。不少企业主要将生产性服务业务外包，加速了服务业从制造业的分离。二是推动资源重构，提升总部经济。三是推动设备更新，形成带动效应。由于设备采购可以形成抵扣，试点带动试点企业进行设备更新改造，据了解，交流运输、物流辅助业设备采购额明显上升，为装备制造等产业提供了新的市场空间。　　2.4 营改增有利于加快企业走出去步伐，融入国际高端供应链营改增前，我国对出口劳务征收营业税，出口时无法享受出口退税的优惠政策。致使国内出口劳务在国际市场竞争力中明显处于劣势，不利于中小企业加快实施“走出去”发展战略。　　营改增实施后，出口退税的税收优惠政策使部分现代服务业企业获得明显的效益，有利于这些企业产品和服务的出口。企业出口的产品和服务可以以不含税的价格进入国际市场，大大提高了产品和服务的价格优势，提升了出口货物的国际竞争力。所以，未来中小企业应从低成本战略向差异化、专业化战略转变，从低层次参与国际分工提升到高层次实施国际运营战略，逐步加强对外投资，通过嵌入全球价值链实现产品升级和链条升级，以提升企业整体价值。营改增将促进中小企业拓展国际市场，融入国际中高端产业供应链。　　3 营改增对企业产生的不利影响3.1 部分企业的税负增加随着营改增在建筑业行业的实施，使得建筑业企业在某些环节获得增值税税票的难度加大。建筑施工项目由于施工地点不确定，原材料种类繁多，材料采购来源多，很多材料在采购过程很难取得增值税进项发票。这会导致某些建筑业企业的进项税无法抵扣，从