第二章资金业务资料.docx

第二章资金业务本章主要核算资金筹集、资金营运等业务。涉及科目包括短（长）期借款、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项等。2.1资金筹集2.1.1术语解释及核算内容资金筹集是指为了满足公司生产经营发展的需要，以承担一定资金成本的方式筹集资金的活动。资金筹集的主要方式包括银行借款筹资等。公司应根据年度现金流量预算，结合生产经营的实际情况，编制年度融资计划，恰当选择筹资方式。2.1.2核算依据筹集资金到位以后，按照企业会计准则和公司内控制度的要求，正确核算和监督资金筹集、费用的计提、支付以及会计核算等工作，确保筹资活动符合筹资方案及筹资合同或协议的要求。1．严格按照确定的筹资方案办理筹资业务，并对筹资业务按照授权进行准确、及时的账务处理。2．对筹资合同、协议、凭证等妥善保管，以备查用。3．做好资金管理具体工作，随时掌握资金情况。编制贷款申请表，严格管理筹资程序；编制借款存量表、借款计划表、还款计划表等，掌握贷款资金的动向；与资金提供者定期进行账务核对，以保证资金及时到位与资金安全，按时归还所筹集资金，维持企业信誉。4．协调好公司筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。2.1.3账务处理2.1.3.1收到银行借款短期借款，是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。长期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。企业借入的长期借款，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款-本金”，如果存在差额，计入“长期借款-利息调整”。如果实际利率与合同利率差异较小的，均采用合同利率计算确定利息费用，不存在“长期借款-利息调整”。财务人员根据借款合同及入账金额完成账务处理。1．账务处理业务类型记账分录①借入银行短期借款借：银行存款 [辅助核算：银行账户][现金流量项目：借款所收到的现金]贷：短期借款 [辅助核算：客商]②借入银行长期借款借：银行存款 [辅助核算：银行账户][现金流量项目：借款所收到的现金]贷：长期借款 [辅助核算：客商]注：如果存在长期借款本金与实际到账金额不一致的情况，需将差额计入“长期借款-利息调整”科目，在借款期内根据摊余成本、实际利率进行摊销，计入财务费用。2．附件要求①银行借款借据；②长、短期借款合同。3．审核要点①审核银行借款借据划款金额、利率、期限、借款方式、借款合同名称与编号是否与借款合同一致；②审核借款合同是否按照内部管理规定进行审批；③审核记账凭证中金额是否与原始凭证一致，审核客商、现金流辅助核算是否正确。2.1.3.2计提和支付利息每月月末根据合同金额及利率测算应计提利息总额，完成利息计提账务处理，根据实际付息情况完成支付利息账务处理。1．账务处理业务类型记账分录①计提长、短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息-短期借款利息应付利息-长期借款利息长期借款-应计利息②支付长、短期借款利息借：应付利息-短期借款利息应付利息-长期借款利息长期借款-应计利息贷：银行存款 [辅助核算：银行账户][现金流量项目：分配股利、利润或偿付利息支付的现金]注：“长期借款-应计利息”用于一次还本付息的借款，“应付利息”用于一次还本，分次付息的借款。2．附件要求①借款利息计提说明或测算表；②贷款利息单。3．审核要点①审核借款利息计提说明或测算表经办人、审核人签字是否完整，费用化、资本化利息计算过程是否清晰、正确；②审核贷款利息单上利率、利息期间等是否正确；③审核记账凭证金额、现金流量项目辅助核算选择是否正确。2.1.3.1偿还借款银行长、短期借款到期前，公司根据资金情况表逐级汇报，筹集还款资金，还款后，复核还款申请及回单资料，完成还款账务处理。1．账务处理业务类型记账分录偿还长、短期借款借：短期借款 [辅助核算：客商] 长期借款 [辅助核算：客商]贷：银行存款 [辅助核算：银行账户][现金流量项目：偿还债务所支付的现金]2．附件要求①还款付款申请单；②银行回单。3．审核要点①审核还款付款申请单是否根据公司资金收支审批规定进行签字审批确认；②审核付款申请单金额是否与借款合同金额，是否与银行盖章回单金额一致；③审核记账凭证金额是否与原始凭证一致，审核客商、现金流辅助核算选择是否正确。2.2资金营运2.2.1术语解释及核算内容资金营运活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。在资金营运活动中，营运资金是企业日常经营活动所需要的资金，营运资金运作是企业整体资金运作的支撑，承载着企业价值补偿与价值增值的使命。2.2.2核算依据1．严格遵循现金流量预算管理制度，保证合理的资金存量，满足日常生产经营需要。2．资金收付以业务发生为基础。3．严格履行审批手续。收款应向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资