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维普资讯 实证会计发展的里程碑 — — 瓦茨与齐默尔曼的 《决定会计准则的实证理论》评析 湖北省社会科学院 余 波 中南财经政法大学 吴德军 瓦茨与齐默尔曼的 《决定会计准则的实证理论》(Towardsa 受的压力来源，有助于理解各种团体花费资源来努力影响会计准 PositiveTheoryof山eDetenninationofAccountingStandards，以下简称 则制定的程序的原因。与以往研究不同，文章认为管理层利益与股 《理论 》)于 1978年发表，并与次年发表的 《会计理论的供给与需 东利益的非一致性是研究会计准则制定实证理论的前提，在此基 求》连续两次获美国注册会计师会计文献杰出贡献奖；2004年 ，瓦 础 七提出基于 自身效用最大化的管理层在决定会计准则中扮演了 茨与齐默尔曼凭 《决定会计准则的实证理论 》一文获得美国会计 重要的角色 ，从而构建出管理层对准则制定游说的理论模型假设， 学会的会计文献开创贡献奖 (AmefcanA