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浅谈资产减值准备制度的缺陷及改进思路.pdf
金 融 会 计
杨旭 东 谢青云
企《业财务会计报告条例》中对 性,真实性原则,而且破坏了证券市场 影响当期损益 。
于六大会计要素定义的重新确定 ,大 规则,侵害了投资人的合法权益,其结 5, 搜 自更改计提比例。(企业会计
大强化 了 “谨慎性原则”的应用力度 。 果是导致上市公司掩饰经营业绩 。 制度》规定资产减值准备计提比例一
而现行的( 企业会计制度》规定计提的 2 、集中计提。集中在某一特定年 旦确定,不得随意更改。但个别企业通
八项资产减值准备,对企业有效避免 度具额计提资产减值准备的 目的是造 过提高或降低计提比例 ,操纵会计利
和减少不 良资产 ,增强和提高抵御经 成当年虚假亏损 ,从而虚增下一年的 润 。
营风险能力 ,起到了十分积极的作用。 利润。集中计提的结果在于侵害了会 二、资产减值准备制度缺陷是企
但在实施过程中个别企业利用资产减 计的真实性原则,也影响了国家税收 业任意计提的根源
值准备操纵会计利润的行为却难 以避 及时、正常缴纳人库 。 企业之所 以可 以任意计提资产减
免,进而在构建治理会计信息失真和 3 、冲减计提。即在往年集 中计提 值准备,欺骗、侵害投资者的合法权
改进资产减值准备的机制中采取相应 资产减值准备的前提下,当年部分冲 益,是因为现行资产减值准备制度存
的对策,显得十分重要。 回一定额度的资产减值准备 ,以达到 在缺争,主要表现在:
一、企业利用资产减值准备任意 操纵会计利润的 目的。 1、制度缺乏明确性 。
操纵利润的主要表现 4 、改变计提时点。即现行投资准 2 、制度随意性较大 。
1、不予计提。企业不计提资产减 则规定了资产减值准备发生的年末为 3 、对信息披露的要求过于简单 。
值准备的 目的在于虚增当年的会计利 计提的时点,而企业为了调节利润,随 4 、对计提比例的规定不够严谨 。
润。这种做法不仅违背了会计 的谨慎 意改变计提时点,不当冲减收益,以致 5 、对不当计提的回转规定制度欠
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盈利而且用盈余公积金弥补亏损后 , (1)要在遵守国家的相关法律法规 绿色财务管理理论是对传统财务
所余盈余公积金不足以支付股利,在 的前提下进行 管理理论的一种挑战和发展 。为使绿
绿色公益金有一定数量余额 的情况 (2)要尽可能地能通过绿色利润分 色财务管理理论能尽快应用于企业实
下,可用绿色公益金支付一定数量的 配达到宣传环境保护的 目的 际经济活动中,需要采取一定的措施:
绿色股股利,而不能支付普通股股利, (3)要能通过绿色利润分配形成绿 卜) 大力提高员工素质
借 以维护企业在资源环境方面 的声 色积累 (二) 制定有利于环境保护和资
望。由此可见,绿色财务管理要求企业 3.绿色利润分配的顺序 源合理利用的财务管理 目标
在实现价值最大化这一财务管理 目标 (1)弥补以前年度亏
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