进出口税费计算与缴纳习题解答.doc

项目八 进出口税费的计算与缴纳境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰ ＝45元45元小于50元未达起征点，故免予征收。实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。计算：该公司应缴纳多少消费税？【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元一、不定项选择题1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（ ）。 ABCA 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税二、计算题1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率） ＝10000/（1+10%）=9090 出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 ＝9090×10% ＝909.09元3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。经查，冷冻整鸡税目税按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。经海关审定以 成交价格 作为 完税价格 征收进口关税和进口环节增值税。试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？解：1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率＝2,000千克×1.30元/千克＝2,600元2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%＝(28,080元＋2,600元)×13%＝30,680元×13%＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。3) 总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额＝2,600元＋3,988.40元＝6,588.40元 答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口排气量为300毫升，装有往复式活塞内燃发动机摩托车10辆，以每辆3500美元CFR上海价格条件成交，由买方自行投保，支付保险费185美元。海关以成交价格并计入保险费估定该进口货物的完税价格。经查阅进口税则获知，该商品税目税号进口关税最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？解：1）进口关税税额＝(3,500美元×10辆＋185美元)×7.50元/美元×45%＝35,185美元×7.50元/美元×45%＝118,749.38元 3）进口环节增值税税额＝(进口关税完税价格＋进口关税税额＋进口环节消费税税额)×进口环节增值税税率＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17%＝425,152.09×0.17＝72,275.86元4）总计税额＝进口关税税额＋进口环节消费税税额＋进口环节增值税税额————没有进口关税完税价格！ ＝118,749.38元＋42,515.21元＋72,275.86元＝233,540.45元答：该批进口货物应征进口关税118,749.38元、进口环节增值税72,275.86元、进口环节消费税42,515.21元以及总计税额233,540.45元。5．某贸易公司于2007年5月11日（周五）申报进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书。其中关税税款为人民币24000元，增值税税款为人民币35100元，消费税税款为人民币18900元。该公司实际缴纳税款日期为6月7日答：首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。税款缴款期限为2007年5月26日（周六），但缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或