天堃股份有限公司固定资产审计.doc.doc

项目实训四 固定资产审计 江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年资产负债表进行审计，按照计划对固定资产和累计折旧进行实质性测试，内容如下： 审计人员取得固定资产、累计折旧及减值准备明细表（表4-1）并进行了复核，将 明细表与明细账、总账核对一致。期初余额与上一年度的审定数一致。 要求：填制固定资产明细表（表4-1） 固定资产、累计折旧及减值准备明细表(4-1) 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 固定资产 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZO1-1 财务报表截止日/期间：2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 项目名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注 一、原价合计 88 567 826 12 850 000 5 150 000 其中：房屋、建筑物 0 1.生产用 12 083 400 3 750 000 2 000 000 2.非生产用 5 283 656 2 600 000 7883656 机器设备 0 1.办公设备 9 854 264 9854264 2.专用设备 52 367 825 6 100 000 2 700 000 运输工具 4 253 658 400 000 450 000 4203658 其他设备 4 725 023 4725023 二、累计折旧合计 19 136 916.67 8 488 690.72 3 860 00039 其中：房屋、建筑物 0 1.生产用 5 885 010.4 404 453.03 1 550 000 4739463.43 2.非生产用 1 634 638.72 125 486.83 1760125.55 机器设备 0 1.办公设备 3 241 907.12 850 422.98 4092330.1 2.专用设备 7 331 495.50 6 030 234.50 1 950 000 运输工具 136 110.56 516 997.90 360 000 293108.46 其他设备 897 754.37 561 095.48 1458849.85 审计说明： 期末余额=期初余额+本期增加-本期减少，固定资产的期末余额较期初有所增加，但是累计折旧没有变动。 2.2008年天堃公司固定资产增加情况如下： （1）5月10日从“在建工程”转入生产用厂房3 750 000，专用设备6 100 000元（其中自产设备800 000，是按成本价从存货中直接转入的，不含税售价100万），该设备预计使用年限10年，预计净残值率为5%，因此应作如下调整：（做调整分录2个） 1：专用设备补交税款： 100万 * 17% = 17万 借：应交税费-应交增值税（销项税额） 17万 贷：银行存款 17万 2：专用设备补提折旧： 应补提折旧 = { 170000 *（ 1 - 5% ）} / 120 * 7 =9420.83 借：在建工程 9420.83 贷：累计折旧 9420.83 (2)9月1日直接购入并投入使用的运输工具400 000元 (3)12月10日从“在建工程”转入非生产用房价值2 600 000元 要求：除了（1）发生调整事项以外，其余增加额计价正确，授权批准手续齐全。会计处理正确。编制固定资产增加检查表（表4-2） 固定资产增加检查表(4-2) 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 固定资产 编制： 袁 朦 日期： 2009-03-11 索引号： ZO1-2 财务报表截止日/