审计26章资料.pptx

第4编 交易循环审计;26.1 生产与薪酬循环概述;26.1 生产与薪酬循环概述;26.1 生产与薪酬循环概述;生产与薪酬循环涉及的主要凭证和会计记录;26.1 生产与薪酬循环概述;26.1 生产与薪酬循环概述;薪酬循环涉及的主要凭证和会计记录;26.1 生产与薪酬循环概述;26.2 生产与薪酬循环的内部控制测试;26.2 生产与薪酬循环的内部控制测试;26.2 生产与薪酬循环的内部控制测试;例：以下控制活动中能够最有效地控制营业成本“完整性”认定错报风险的是（ ） A.定期对存货盘点 B.存货保管人员与存货账面记录人员进行职责分离 C.生产指令、原材料领料单等得到授权批准 D.生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号 答案：D 解析：选项A主要与营业成本/发生、准确性认定先关；B的职责分离控制主要防止存货的存在认定、完整性认定的错报；C主要与营业成本/发生认定相关。;例：以下对生产与存货业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ） A.产成品发运通知单进行连续编号控制，与存货的完整性认定最相关 B.生产通知单经过授权审批控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关 C.产成品验收单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关 D.原材料出库单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关 答案：B 解析：授权审批后的生产通知单与存货的存在、营业成本的发生认定最相关;26.2 生产与薪酬循环的内部控制测试;26.2 生产与薪酬循环的内部控制测试;26.2 生产与薪酬循环的内部控制测试;26.3 存货成本审计;26.3 存货成本审计;26.3 存货成本审计;26.3 存货成本审计;26.3 存货成本审计;26.3 存货成本审计;26.3 存货成本审计;26.4 存货监盘;26.4 存货监盘;26.4 存货监盘;26.4 存货监盘;26.4 存货监盘;26.4 存货监盘;26.5 存货计价审计和截止审计;例： 注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20X7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要由玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20X7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是该注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。存货监盘计划： 一、存货监盘的目标：检查丙公司20X7年12月31日存货数量是否真实完整 二、存货监盘范围：20X7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间：存货的观察与检查时间均为20X7年12月31日;四、存货监盘的主要程序 1、与管理层讨论存货监盘计划 2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点 3、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围 4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。… 要求（1）指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由 （2）判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。 ;答案： （1）共有三处错误： 错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据 错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围 错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日 （2）程序1不恰当。 修改：复核或与管理层讨论存货盘点计划 程序2恰当 程序3不恰当。修改：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围 程序4不恰当。对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其它CPA工作等替代程序。;例： M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2013年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5120万元。M公司2013年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： ; 在进行相关测试后，注册会计师应提出的审计调整建议是（ ） A.调增主营业务成本190万元 B.调减主营业务成本190万元 C.调增主营业务成本240万元 D.调减主营业务成本240万元 ;答案：D 解析：资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目的发生额之间是此增彼减的关系。对本题，产成品存货期末余额如果少计，则意味着当期主营业务成本的多结转。因此，注册会计师对期末产成品