合作社盈余分配之会计处理.DOC

合作社盈餘分配之會計處理 依合作社法第22條規定：「社股年息，不得超過一分，無盈餘時，不得發息」。第23條規定：「合作社盈餘，除彌補累積損失及付息外，……應提百分之十以上為公積金，百分之五以上為公益金，百分之十為理事、事務員及技術員酬勞金」。第24條規定：「合作社盈餘，除應前條規定提出外，其餘額之分配，以社員交易額之多寡為標準。…經社員大會決議不予分配時，得移充社員增認股金或撥作公積金。」依上述條文之規定，應注意： 編製盈餘分配表：合作社年終決算有盈餘時，通常由理事會決議當年度發放股息比率，以編製盈餘分配表「草案」提報社員(代表)大會討論。 入帳日期：盈餘分配表草案如社員(代表)大會，決議修改則須從其決議調整，如照案通過，則維持原提撥數。此時社員(代表)大會通過後再入帳： 借：累積盈虧 × × 貸：應付股息 × ×(股金總額×股息發放率) 應付理事、職員酬勞金× ×(應分配盈餘×10%) 應付社員交易分配金 × ×(應分配盈餘提撥後剩餘數) 公基金(法定公積) × ×(應分配盈餘×章程比率) 公益金 × ×(應分配盈餘×章程比率) 特別公積 × ×(本項非法定提撥項目，合作 社自行決定是否提撥) 相關規定： 公積金，已超過股金總額2倍時，合作社社員(代表)大會可修改章程，自訂每年應提百分比。如降低原訂提撥比率，其餘數可轉為公益金、社員分配金。 公積金應經社員(代表)大會之決議，存儲於金融機構（應專戶儲存）。社員對於公積金，不得請求分配。 借：公積金基金 × × 貸：銀行存款 × × 公積金專戶所生之利息，應記於公積金項下，不得列入利息收入科目，其分錄： 借：公積金基金 × × 貸：公積金（法定公積） × × 公積金除彌補虧損外，不得隨意動用，彌補虧損分錄： 借：公積金（法定公積） × × 貸：累積盈虧 × × 公積金超過股金總額50%，其超過部分，經社員(代表)大會決議，得用以經營合作社業務。其分錄方法如下： 如提出充合作社營運資金時： 借：銀行存款 × × 貸：公積金基金 × × 如用以購置設備時： 借：生財器具(或× ×設備) × × 貸：公積金基金 × × 註：資產負債表宜註記說明公積金基金與公積金(法定公積)差異原因，列明逐年提撥與使用狀況。 合作社提撥之公益金，應列入流動負債，其動用應經社務會決議，以從事公益使用為原則，動用時分錄： 借：公益金 × × 貸：銀行存款 × × 酬勞金監事不得參與分配，經理事會決議，按理事、職員之勞績貢獻大小分配為準。其成數10%為定額，不得增減。社員大會不得決議酬勞金不予提撥，轉列其他用途。 ※某國中合作社有關盈餘分配規定摘錄如下： 項目 法令規定 章程規範 決定權 備註 股息 股金*至多10% 10% 社員代表大會 經公告逾5年未具領者，可轉為公積金；可經大會決議轉為公益金。 公積金（法定公積） 提撥至少10% 1% 社員代表大會動用 1 專戶儲存，由大會決定存於何銀行 2 應設專戶存儲，積金利息收入，歸入公積金項。 3 動用限制與合作社有關，但不可要求分配。 4 公積金（法定公積）已超過股金總額2倍時，可自訂應提%，惟須先於社員代表大會中修改章程，報主管機關核備後方可實施。 5 累積已超過股金總額50%時，其超過部分經社員(代表)大會決議，得用以經營合作業務，即可用於購置設備，修繕固定資產，進貨等營業有關之用途。 ※合作社法第25條第2項：「公積金超過股金總額百分之五十時，其超過部分，經社員大會決議，得用經營合作業務。」 公益金 至少40% (員生社) 49% 社務會 用途 1 社員獎學金 2 學校設備(1/2以上) 3 社員康樂活動 4 捐贈 理事職員酬勞金 定額10% 理事會 理事會 1 不可決議不提列，但可決議轉公益金 2 法令未規定平均分配 3 監事不得參與分配 社員交易分配金 剩餘數 40% 社員大會 1 應依實際交易額計算 2 大會決議不分配時，得移交社員增認股金或撥作公益金 應退股金 1.帳列應退股金，並依照規定付息外，逾5年無法催領，依民法第126條規定不付息。 2.