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第十一章?? 财务会计报告 第一节????? 资产负债表 教学目的： 1、了解资产负债表的内容和格式 2、掌握资产负债表各项目的填列方法 ? 什么是财务会计报告？ 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表，会计报表附注和财务情况说明书构成。它是企业根据日常的会计核算资料形成的，是企业会计核算的最终成果。 ?一、资产负债表的内容及格式 资产负债表是根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，以下同）的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列。对企业日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的全部资产，所承担的现有义务和所有者（或股东）对资产的要求权。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。其中，资产按流动性大小分为流动资产，长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债各项目按其清偿日的远近顺序排列为流动负债、长期负债等。所有者权益则按照权益资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示。 资产负债表一般包括表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是资产负债的主体，列示了说明企业财务状况的各个项目。正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。我国资产负债表按账户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。我国资产负债表基本格式如表10-2。 二、资产负债表的编制方法 （一）资产负债表各项目数据的取得途径 编制资产负债表主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理。其中，“年初数“栏内各项数字，根据上年末资产负债表”期末数“栏内各项数字填列，”期末数“栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年资产负债表规定各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行整理，填入本表”年初数“栏内。我国企业资产负债表各项目数据的取得途径主要有以下几种： 1、根据总账科目余额直接填列，如“应收股利”、“应收利息”、“短期借款”等项目，都是根据其总账科目的期末余额直接填列。 2、根据总账科目余额计算填列，如“货币资金”项目，需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3、根据明细科目余额计算填列，如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相应的明细科目的期末贷方余额计算填列。 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中所反映的将来一年内到期的长期借款部分分析填列。 5、根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的余额填列，如“无形资产”，根据“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目的期末余额后的余额填列。 （二）资产负债表各项目的填列方法（见书P287） 三、 资产负债表示例：见书例1 ? 本次课小结： 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表，会计报表附注和财务情况说明书构成。资产负债表是根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，以下同）的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列。资产负债表一般包括表首、正表两部分。 第二节　　利润表和利润分配表 教学目的： 1、了解利润表的内容及格式 2、掌握利润表各项目的内容及其填列方法 一、利润表 （一）利润表的内容及格式 利润表属于动态报表，有时也称为损益表，反映企业在一定会计期间的经营成果。利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收益，以及与各种收益相对应或者相关的费用、损失，并将两者加以对比，结出当期的净利润。 利润表一般包括表首、正表两部分。其中，表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。在我国，利润表一般采用多步式，其格式和内容见表10—3。 (二)利润表的编制方法（见书P307） （三）利润表示例 例2：沿用例1的资料。 编制风华公司2002年度的利润表，见表10—3。 表10—3利润表 编制单位：风华公司???? 2002年度????? 单位：元 项??? 目 行